Navigációs útvonal

Frissítve 07/2015

Frissítve 07/2015

Jövedéki adók


Megosztás! 
		Megosztás Facebookon!
	
		Megosztás Twitteren!
	
		Megosztás Google-n!
	
		Megosztás LinkedIn-en!
Alapszabályok

Ha az Ön vállalkozása jövedéki termékeket (alkoholt, alkoholtartalmú italokat, energiatermékeket, villamos áramot, dohányipari termékeket) gyárt vagy forgalmaz, Önnek tisztában kell lennie az utánuk fizetendő jövedéki adóra vonatkozó szabályokkal .

Az alábbi linkre kattintva alaposabban utánanézhet a kérdésnek, országonkénti bontásban:

Ország kiválasztása

Ország kiválasztása


* A tagállami hatóságok még nem bocsátották rendelkezésünkre a vonatkozó információkat.



A tagállamok más adókat is kivethetnek ezekre a termékekre.

Megjegyzés: Az EU alábbi területei nem tartoznak a jövedéki adóra vonatkozó uniós szabályok hatálya alá:

Területek

  • Kanári–szigetek
  • Csatorna–szigetek
  • Åland-szigetek
  • Helgoland szigete
  • Büsingen területe
  • Ceuta
  • Melilla
  • Livigno
  • Campione d’Italia
  • A Luganói-tó olasz vizei

Egyes területeken más országok jövedékiadó-szabályait kell alkalmazni:

  • A monacói székhelyű vállalkozásoknak a franciaországi jövedékiadó-mérték szerint kell jövedéki adót fizetniük.
  • San Marinóban a cégeknek az olaszországi adókulcsnak megfelelően kell jövedéki adót fizetniük.
  • Az Egyesült Királyság ciprusi felségterületein, Akrotíri és Dekélia katonai támaszpontokon a ciprusi szabályok szerint kell megfizetni a jövedéki adót.
  • A Man-szigeten az Egyesült Királyság jövedékiadó-szabályai érvényesek.

Mely termékek után kell jövedéki adót fizetni?

Alkohol/alkoholtartalmú italok

( 92/83/EGK és 92/84/EGK irányelv)

  • Sör vagy alkoholmentes italokkal kevert sörkészítmények
  • Bor
  • Egyéb erjesztett italok, például az almabor
  • Köztes alkoholtermékek, például a sherry és a portói bor
  • Etil-alkohol – kivéve, amikor más, nem emberi fogyasztásra szánt termékek előállítására használják (ha üzemanyagként vagy fűtőanyagként használják, energiaterméknek minősülhet)
  • Tömény szeszesitalok

Kedvezményes adókulcsok, mentességek

 

Az uniós szabályok rögzítik az alkohol és az alkoholtartalmú italok jövedéki adójának minimális mértékét. Tekintse meg az EU egyes országaiban az alkoholra és az alkoholtartalmú italokra pdf English alkalmazandó jövedékiadó-kulcsok teljes listáját.

Egyes országokban kiegészítő szabályok vannak érvényben:

  • A kis sörfőzdék (amelyek évente legfeljebb 200 ezer hektoliter sört állítanak elő) és a kis lepárlóüzemek (amelyek évente legfeljebb 10 hektoliter tiszta alkoholt állítanak elő) kedvezményes adókulcsban részesülhetnek. A kedvezmény mértéke az általános jövedékiadó-mérték 50%-át is elérheti.
  • A kis borászatok (amelyek évente 1000 hektoliternél kevesebb bort készítenek) szintén részesülhetnek kedvezményben vagy mentességben.
  • Nem kell jövedéki adót fizetni azok után a házi készítésű termékek után, amelyeket nem kereskedelmi célból készítenek – kivéve a tömény szeszesitalokat.
  • Az EU-szabályok lehetővé teszik, hogy a tagállamok kedvezményes adókulcsot alkalmazzanak a legfeljebb 8,5%-os alkoholtartalmú borokra és erjesztett italokra.

Energiatermékek, villamos áram

( 2003/96/EK irányelv)

Az energiatermékek és a villamos áram után akkor kell jövedéki adót fizetni, ha azok:

  • üzemanyagként vagy
  • fűtőanyagként kerülnek felhasználásra.

A nyersanyagként, illetve kémiai redukció céljaira vagy elektrolízishez és fémipari folyamatokban felhasznált energiatermékek nem tartoznak az irányelv hatálya alá, így a tagállamok saját hatáskörükben dönthetnek arról, hogy kivetnek-e jövedéki adót az ilyen felhasználású termékekre.

A legfontosabb jövedékiadó-köteles termékek a következők:

  • ásványi olajok,
  • szilárd tüzelőanyagok: szén, koksz, lignit,
  • földgáz,
  • villamos energia,
  • alkoholtermékek, amennyiben fűtőanyagként vagy üzemanyagként történő felhasználásra szánják őket,
  • állati vagy növényi olajok, amennyiben fűtőanyagként vagy üzemanyagként történő felhasználásra szánják őket.

Kedvezményes adókulcsok, mentességek

A következő termékek minden esetben adómentesek:

  • villamos energia előállításához használt energiatermékek és villamos energia (de környezetvédelmi célú adót ki lehet vetni ezekre a termékekre),
  • a magánjellegű, kedvtelési célú repülés kivételével a légi közlekedésben üzemanyagként használt energiatermékek,
  • a magánjellegű, kedvtelési célú vízi járművek kivételével az EU felségvizein belüli hajózás céljaira szolgáló üzemanyagként használt energiatermékek.

A következő termékek adómentességben, illetve az uniós szinten előírt minimum-adómértékeknél alacsonyabb adókulcsot eredményező adókedvezményben részesíthetők:

  • környezetbarát („zöld”) villamos energia,
  • nagy hatékonyságú kapcsolt hő- és villamosenergia-előállításból származó villamos energia,
  • kapcsolt hő- és villamosenergia-előállításhoz használt energiatermékek,
  • belvízi hajózáshoz használt energiatermékek,
  • háztartások által használt villamos energia, földgáz, szén és szilárd tüzelőanyagok,
  • nagy energiaintenzitású vállalkozások által használt energiatermékek (bizonyos szabályok teljesülése esetén),
  • bioüzemanyagok (bizonyos szabályok teljesülése esetén).

A következő termékekre, illetve esetekben az uniós szinten előírt minimum-adómértékeknél magasabb adómértékek alkalmazhatók:

  • tömegközlekedési eszközök üzemeltetésére használt energiatermékek,
  • betegszállító járművek üzemeltetésére használt energiatermékek,
  • kereskedelmi felhasználású (teherautók, kamionok üzemeltetésére használt) gázolaj,
  • a minőség, illetve az összetétel (pl. az üzemanyag kéntartalmának) függvényében.

Az uniós szabályok rögzítik az energiatermékek jövedéki adójának minimális mértékét. Tekintse meg az EU egyes országaiban az energiatermékekre pdf English alkalmazandó jövedékiadó-kulcsok teljes listáját.

Dohánytermékek

( 2011/64/EU irányelv)

A dohánytermékek jövedéki adójára français Deutsch English vonatkozó uniós szabályozás a következő adóköteles kategóriákat különbözteti meg:

  • cigaretta,
  • szivar,
  • szivarka (cigarillo),
  • fogyasztási dohány (például sodort cigaretta készítésére szolgáló, finomra vágott dohány).

Az uniós jogi szabályozás meghatározza az adózás elveit és előírja a minimális adómértékeket.

Tekintse meg az EU egyes országaiban a dohánytermékekre pdf English alkalmazandó jövedékiadó-kulcsok teljes listáját.

 

Egyéb mentességek

A jövedéki termékek főszabályként mentesülnek a jövedéki adó alól a következő esetekben:

  • diplomáciai vagy konzuli képviseletek tagjai általi felhasználás;
  • a NATO tagállamainak fegyveres erői általi felhasználás,
  • nemzetközi szervezetek általi felhasználás.

Az ilyen rendeltetési célú jövedéki termékekhez adómentességi igazolást kell mellékelni.

Az EU-országok mentességet adhatnak továbbá azokra a jövedéki termékekre, amelyeket:

  • vámmentes üzletben értékesítenek, és amelyeket megvásárlásukat követően az utasok személyi poggyászukban olyan területre vagy országba visznek, mely nem tartozik az uniós jövedékiadó-szabályok hatálya alá;
  • olyan légi jármű vagy tengerjáró hajó fedélzetén értékesítenek, melynek esetében a kiindulási vagy a célállomás vagy egy nem uniós ország területén található, vagy olyan uniós területen, mely nem tartozik az uniós jövedékiadó-szabályok hatálya alá.

 

 

Kinek kell jövedéki adót fizetnie és mikor?
 

Más cégek részére történő értékesítések

Mikor kell megfizetni a jövedéki adót?

Jelentős időbeli különbség van a között, amikor egy termék jövedékiadó-kötelessé válik, illetve amikor ezt a jövedéki adót meg kell fizetni.

A jövedéki termékek többsége az előállítás vagy a kinyerés időpontjában válik jövedékiadó-kötelessé, illetve akkor, amikor azt előállítják vagy behozzák az EU területére.

Az adót azonban gyakorlatilag mindaddig fel lehet függeszteni, azaz mindaddig nem kell befizetni, amíg a terméket szabad forgalomba nem bocsátják. A termék tehát csak a szabad forgalomba bocsátás időpontjában kerül ki az adófelfüggesztés hatálya alól. Figyelem: jövedéki terméket előállítani, tárolni és szállítani jövedéki adó megfizetése nélkül (az adófelfüggesztés ideje alatt) csak az érintett ország français Deutsch English illetékes hatósága által kiadott különleges engedély birtokában lehet.

Ha előre nem látható okból vagy természeti katasztrófa következtében a jövedéki termék – szabad forgalomba bocsátása előtt – megsemmisül vagy helyrehozhatatlanul károsul, nem kell jövedéki adót fizetni utána.

Kinek kell jövedéki adót fizetnie?

Jövedékiadó-köteles:

  • annak az üzemnek vagy raktárnak (összefoglaló néven: adóraktárnak) az engedélyese, ahol a jövedéki terméket előállították, feldolgozták, tárolták, ahonnan azt elküldték, illetve ahol azt átvették, vagy
  • bármely más személy (feladó, címzett, szállító, szállítási garanciát nyújtó harmadik személy stb.), aki előidézte az adófelfüggesztés megszűnését, vagy
  • a behozatalról (importról) nyilatkozó személy, ha importtermékről van szó, és azt nem helyezték azonnal adófelfüggesztés hatálya alá.

Jövedéki termékek más EU-országokba történő szállítása jövedéki adó fizetése nélkül

Ahhoz, hogy Ön eladóként jövedéki termékeket szállíthasson úgy, hogy továbbra is érvényben maradjon az adófelfüggesztés (ebben az esetben az adót a vevő fizeti a célországban hatályos adómértéknek megfelelően), be kell tartania a következő szabályokat:

 

1. szabály – A szállítási kockázatokra vállalt biztosíték

Az a tagállam, ahol a terméket feladják, követelményként írja elő, hogy az EU egész területén érvényes szállítási jövedéki biztosítékot kell nyújtani.

Ezt a biztosítékot nyújthatja Ön mint eladó (adóraktár-engedélyes vagy bejegyzett feladó), de nyújthatja a fuvarozó vagy a vevő is, sőt arra is lehetőség van, hogy a három említett fél közül kettő – vagy mindhárom közösen – egyetemleges szállítási jövedéki biztosítékot nyújtson.

A feladás helye szerinti ország eltekinthet ettől a követelménytől, ha a jövedéki termékeket csakis a határain belül szállítják.

Nincs szükség biztosíték nyújtására az energiatermékek EU-n belüli szállítása esetében sem, ha a szállítás tengeren vagy rögzített csővezetéken keresztül történik, és ehhez az érintett tagállamok is hozzájárulnak.

 

2. szabály – Elektronikus adminisztratív okmány

 

A fent említett biztosíték nyújtása mellett Önnek – az egységes jövedékitermék-szállítási és -felügyeleti rendszeren (EMCS) français Deutsch English keresztül – el kell juttatnia egy ún. „elektronikus adminisztratív okmányt” (e-TKO-t) saját országának a jövedéki adó terén illetékes hatóságához (Magyarországon a NAV-hoz).

Az adóhatóság:

  • elküldi az e-TKO-t a vevő lakhelye/székhelye szerinti EU-ország illetékes hatóságának (amely továbbítja azt a vevőnek).

A termék elszállítása előtt Önnek ki kell nyomtatnia az adminisztratív hivatkozási kóddal ellátott e-TKO-t, és azt át kell adnia a fuvarozónak.

A szállítás megkezdésének időpontja előtt az e-TKO bármikor törölhető. Ha a fuvarozás már folyamatban van, az EMCS rendszer segítségével módosítani lehet a rendeltetési helyet.

Ha az EMCS rendszer nem érhető el, a terméket – anélkül, hogy jövedéki adót kellene fizetni utána – továbbra is szállítani lehet akkor, ha:

  • a termékhez mellékeltek egy papíralapú okmányt, amely ugyanazokat az adatokat tartalmazza, mint az e-TKO;
  • és a feladó erről a tényről értesíti a feladás helye szerinti ország illetékes hatóságát. Egyes országok előírják, hogy a fuvarozó csak azután indulhat el a szállítmánnyal, hogy erre engedélyt kap.

3. szabály – Az áru átvétele

A vevőnek a szállítás befejeződését követő 5 munkanapon belül átvételi elismervényt kell kiállítania és benyújtania az EMCS rendszeren keresztül. Ezután:

  • a rendeltetési EU-ország illetékes hatósága ellenőrzi az átvételi elismervény érvényességét, majd
  • átvételi jelentést készít, és azt továbbítja a feladás helye szerinti ország illetékes hatóságának, ez utóbbi pedig továbbküldi azt az eladónak, vagyis Önnek.

Amikor Ön kézhez kapja ezt a jelentést, kérelmezheti a biztosíték feloldását.

Ha az eladó betartja ezt a három szabályt, nem kell jövedéki adót fizetnie a szállított termékek után.

Ügyelni kell azonban az átvételi jelentésben feltüntetett mennyiségre. Csak ez után a hatóság által visszaigazolt mennyiség után nem kell jövedéki adót fizetni!

Ha fuvarozás közben a szállítmány egy része megsemmisül vagy helyrehozhatatlanul károsul – és ezt megerősíti annak az országnak az illetékes hatósága, ahol az áru megsemmisült vagy károsult –, a leszállított és az adóhatóság által visszaigazolt mennyiség kiegészíthető ezekkel a megsemmisült vagy károsodott tételekkel.

A jövedéki engedélyszám ellenőrzése

Azt, hogy ügyfelének jövedéki engedélyszáma érvényes-e, a jövedékiadatcsere-rendszer (SEED) honlapján tudja ellenőrizni.

Ha ügyfele érvényes jövedéki engedélyszámmal rendelkezik, a SEED-adatbázisból Ön azt is megtudhatja, hogy ügyfele mely termékek adásvételére jogosult.

Magánfogyasztók részére történő értékesítés

Ha Ön saját országában közvetlenül magánszemélyek részére értékesít jövedéki termékeket, Önnek a saját országában érvényes adókulcsnak megfelelő jövedéki adót kell felszámítania.

Az új járművek kivételével nincs megkötés arra vonatkozóan, hogy magánszemélyek milyen mennyiségben vásárolhatnak árut egy másik uniós tagországban és vihetnek magukkal saját országukba – feltéve, hogy a vásárló a szóban forgó árut személyes használatra, nem pedig viszonteladás céljából szerzi be. A termékadókat (a hozzáadottérték-adót čeština Nederlands Ελληνικά English és jövedéki adót français Deutsch English ) a termék vételára tartalmazza, így azokat más tagállamban már nem kell megfizetni.

Dohány és alkohol

Külön szabályok vonatkoznak azonban egyes jövedékiadó-köteles termékekre, például az alkoholtartalmú italokra és a dohánytermékekre. A magánszemélyek által az egyik EU-országban vásárolt és egy másik EU-országba szállított jövedéki termékek esetében az az alapszabály, miszerint nem kell jövedéki adót fizetni a célországban, csak akkor érvényes, ha a kérdéses árut a vásárló:

  • saját használatra szerzi be, és
  • saját maga szállítja.

Annak megállapítására, hogy a magánszemélyek által vásárolt termék valóban személyes használatra szolgál, a tagállamoknak figyelembe kell venniük az összes fontos tényezőt. Az egyik ilyen tényező a vásárolt áru mennyisége. A tagállamok irányadó szinteket állapíthatnak meg azt illetően, hogy a kérdéses áruból milyen mennyiség tekinthető személyes használatra szolgáló mennyiségnek. Az irányadó szintek nem lehetnek alacsonyabbak a következőknél:

a) dohánytermékek esetében:

  • cigaretta – 800 db,
  • szivarka (egyenként 3 g-nál kisebb súlyú szivar) – 400 db,
  • szivar – 200 db,
  • fogyasztási dohány – 1,0 kg;

b) alkoholtartalmú italok esetében:

  • tömény szeszesitalok – 10 liter,
  • köztes alkoholtermékek – 20 liter,
  • bor (beleértve legfeljebb 60 liter habzóbort) – 90 liter,
  • sör – 110 liter.

Ami a dohánytermékeket illeti, az uniós országok korlátozhatják az olyan uniós országokból behozható cigaretta mennyiségét, ahol a jövedéki adó egyelőre alacsonyabb az uniós szabályozásban előírt minimumnál. A behozható mennyiség azonban 300 szálnál kevesebbre nem korlátozható.

Jelenleg Ausztria, Dánia, Horvátország, Írország, Németország, Olaszország, Svédország és Szlovénia alkalmaz ilyen alacsonyabb korlátot azokra a vásárlókra, akik Bulgáriából, Horvátországból, Lettországból, Litvániából, Magyarországról vagy Romániából érkeznek a területükre.

Online és távolsági értékesítés

Ha Ön az interneten értékesít jövedéki termékeket magánfogyasztók részére, Önnek kell megfizetnie a jövedéki adót a vevő lakóhelye szerinti országban érvényes adókulcs szerint.

Az uniós országok többségében kötelező kijelölni egy adóügyi képviselőt, akinek az egyik feladata az, hogy – amennyiben az adott ország illetékes hatósága français Deutsch English jóváhagyja ezt – befizesse az Ön nevében a jövedéki adót.

Az áru leszállítása előtt Önnek:

  • tájékoztatnia kell a rendeltetés helye szerinti ország illetékes hatóságát a tervezett szállítmányról;
  • biztosítékot kell nyújtania arra vonatkozóan, hogy jövedékiadó-fizetési kötelezettségének eleget fog tenni.

A jövedéki adó visszatérítése

Ha Ön saját országában már fizetett jövedéki adót az Ön által értékesített termékek után, ezt az összeget a kettős adófizetés elkerülése érdekében később visszaigényelheti. Ehhez a következőket kell tennie:

  • tájékoztassa saját országa hatóságát (és a rendeltetési hely szerinti ország hatóságát) a szállítmányról;
  • igazolja mindkét hatóság felé, hogy fizetett jövedéki adót a kérdéses termékek után a rendeltetési hely szerinti országban.

Dohánytermékek online értékesítése

Egyes uniós országokban a dohánytermékek online értékesítésével foglalkozó vállalkozásokkal szemben a következő követelmények lehetnek érvényben:

  • A rendeltetési hely szerinti ország zárjegyét vagy más adózási jelzését kell alkalmazniuk annak igazolására, hogy a termék után kivetett jövedéki adó ott befizetésre került.
  • Egészségvédő figyelmeztetésről kell gondoskodniuk a rendeltetési hely szerinti ország nyelvén (nyelvein).
  • Regisztrálniuk kell magukat az illetékes hatóságnál a székhelyük szerinti tagállamban és azokban a tagállamokban, ahol értékesítést folytatnak.

A 2014/40/EU irányelv 18. cikke alapján a tagállamok megtilthatják a dohánytermékek fogyasztók részére történő, határokon átnyúló távértékesítését.

Helyi vállalkozástámogatás

Helyi vállalkozástámogatás: lépjen kapcsolatba egy partnerrel!

Kérdését elküldjük az Enterprise Europe Network egyik helyi partnerének. Kérjük, adja meg a lehető legtöbb információt, hogy ezen ingyenes tanácsadás keretében Ön rövid időn belül helyes választ kapjon.

EEN-logo

Kapcsolatfelvételi űrlap

(Minden mezőt ki kell tölteni.)
Köszönjük, üzenetét elküldtük.
Technikai problémák miatt üzenetét nem tudtuk elküldeni. Kérjük, próbálja meg később.
Adjon meg érvényes e-mail címet.

Személyes adatok:

Vállalkozás adatai

Ország

Ausztria

Wien

Belgium

Brussel

Bruxelles

Namur

Bulgária

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Ciprus

Nicosia

Cseh Köztársaság

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Dánia

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Egyesült Királyság

Belfast (Northern Ireland)

Cardiff (Wales)

Edinburgh (Scotland)

London (England)

Észtország

Tallinn

Finnország

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Franciaország

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Görögország

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Hollandia

Den Haag

Nieuwegein

Horvátország

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Írország

Dublin

Lengyelország

Kielce

Lublin

Warsaw

Wroclaw

Lettország

Riga

Litvánia

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luxemburg

Luxembourg

Magyarország

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Málta

Pieta`

Németország

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Norvégia

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Olaszország

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Portugália

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Románia

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Spanyolország

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Svédország

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Szlovákia

Bratislava

Prešov

Szlovénia

Ljubljana

3000/3000

Kérdését közvetlenül egy Enterprise Europe Network-partnernek küldjük. Személyes adatai kizárólag arra szolgálnak, hogy a tanácsadó válaszolni tudjon az Ön kérdésére. Az ügy lezárása után nem őrzünk meg az Ön által megadott adatokat.

Segítség és tanácsadás