Navigacijski put

Ažurirano 10/2014

Ažurirano 10/2014

Trošarine


Podijeli na 
	Podijeli na Facebook
  
	Podijeli na Twitteru
  
	Podijeli na google+
  
	Podijeli na linkedIn
  
    
      E-pošta

Osnovna pravila

Ako se vaše poduzeće bavi proizvodnjom ili prodajom trošarinske robe (alkohol, alkoholna pića, energenti, električna energija, duhanski proizvodi), morate biti upoznati s propisima o plaćanju trošarina na tu robu.

Svaka država članica EU-a može uvesti i druge pristojbe na te proizvode.

Propisi EU-a o trošarinama ne primjenjuju se u sljedećim područjima EU-a:

  • Kanarski otoci
  • Kanalski otoci
  • Olandski otoci
  • Ceuta i Melilla
  • talijanske vode Luganskog jezera

Poduzeća sa sjedištem u Monaku plaćaju francuske stope trošarina.

Poduzeća sa sjedištem u San Marinu plaćaju talijanske stope trošarina.

Na koje se proizvode plaćaju trošarine?

Alkohol, alkoholna pića (direktive EU-a 92/83/EZ Latviešu български Malti Lietuvių français suomi čeština română Ελληνικά Deutsch Slovenščina Eesti italiano Slovenčina português magyar polski Nederlands Dansk español svenska English i 92/84/EZ Latviešu български Malti Lietuvių français suomi čeština română Ελληνικά Deutsch Slovenščina Eesti italiano Slovenčina português magyar polski Nederlands Dansk español English )

  • pivo ili mješavine piva i bezalkoholnih pića
  • vino
  • ostala fermentirana pića kao što je jabukovača
  • međuproizvodi kao što su šeri i porto
  • etilni alkohol, osim ako se koristi za proizvodnju drugih proizvoda koji nisu namijenjeni za ljudsku potrošnju (ako se koristi za grijanje ili kao pogonsko gorivo, može se svrstati u energente)
  • jaka alkoholna pića.

Propisima EU-a utvrđene su najniže stope trošarina pdf English [1 MB], no u nekim zemljama male pivovare (s godišnjom proizvodnjom od najviše 200 000 hl piva) i destilerije (s godišnjom proizvodnjom od najviše 10 hl čistog alkohola) plaćaju stopu trošarine do 50 % nižu od uobičajene stope. Mali proizvođači vina (s godišnjom proizvodnjom manjom od 1000 hl) također mogu plaćati smanjenu stopu ili biti oslobođeni od plaćanja trošarine.

Trošarina se ne mora plaćati na domaće proizvode koji se ne proizvode u komercijalne svrhe, uz iznimku jakih alkoholnih pića.

Na vino i fermentirane napitke s volumnim udjelom alkohola od 8,5 % ili manjim mogu se primjenjivati snižene stope trošarine.

Energenti i električna energija Latviešu български Malti Lietuvių français suomi čeština română Ελληνικά Deutsch Slovenščina Eesti italiano Slovenčina português magyar polski Nederlands Dansk español svenska English (Direktiva EU-a 2003/96/EZ magyar български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)español (es)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv) )

Energenti i električna energija oporezuju se ako se koriste kao:

  • pogonsko gorivo
  • ogrjevno gorivo.

Energenti ne podliježu trošarinama ako se ne koriste kao pogonsko ili ogrjevno gorivo, već u druge svrhe.

Propisima EU-a utvrđene su najniže stope trošarina na energente pdf English [2 MB].

Duhanski proizvodi (Direktiva EU-a 2010/12/EU български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)español (es)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv) )

  • cigarete
  • cigare
  • cigarilosi
  • duhan za pušenje, npr. fino rezani duhan za motanje.

Propisima EU-a utvrđene su najniže stope trošarina na duhanske proizvode pdf English [852 KB].

Trošarinska roba u pravilu je oslobođena plaćanja trošarine ako je namijenjena:

  • diplomatskim ili konzularnim predstavništvima
  • oružanim snagama bilo koje države članice NATO-a
  • međunarodnim organizacijama.

Svaku isporuku trošarinskih proizvoda koji se isporučuju za navedene svrhe mora pratiti potvrda o oslobođenju od plaćanja trošarine.

Države članice EU-a mogu osloboditi od plaćanja trošarine trošarinsku robu koja se prodaje:

  • u bescarinskim prodavaonicama, a koju putnici u osobnoj prtljazi prenose u državu koja nije članica EU-a ili na područje EU-a na kojem se ne primjenjuju propisi o trošarinama koji su na snazi u EU-u.
  • u zrakoplovu ili na brodu tijekom leta ili putovanja brodom u državu ili iz države koja nije članica EU-a ili na područje ili iz područja EU-a na kojem se ne primjenjuju propisi o trošarinama koji su na snazi u EU-u.

 

 

Tko i kada plaća trošarinu

 

 

Izravna prodaja krajnjim potrošačima

Prodaja drugim poduzećima

Postoji važna razlika između trenutka od kojeg proizvod podliježe obvezi plaćanja trošarine i roka u kojem se trošarina mora platiti.

Većina proizvoda podliježe trošarini od trenutka proizvodnje, vađenja ili uvoza u EU.

Međutim, u stvarnosti je trošarina odgođena i potrebno ju je platiti tek nakon što se proizvod „pusti u promet”. To znači od trenutka kada robu primi drugo poduzeće („primatelj”) nakon što je napustila svoje ovlašteno mjesto skladištenja ili proizvodnje. Imajte na umu da je za proizvodnju i skladištenje trošarinske robe bez plaćanja trošarine potrebno posebno odobrenje dotične države français Deutsch English .

Ako se prije puštanja u promet trošarinska roba uništi ili izgubi zbog nepredvidljivih razloga ili zbog prirodne nepogode, trošarinu nije potrebno platiti.

Tko plaća trošarinu?
  • osoba ili poduzeće koje je „ovlašteni posjednik” prostora u kojem se trošarinski proizvodi proizvode, prerađuju, skladište, otpremaju ili primaju ili
  • bilo koja druga osoba (pošiljatelj, primatelj, prijevoznik, treća osoba koja izdaje jamstvo za kretanje itd.) zbog koje roba više nije pod režimom odgode plaćanja trošarine
  • osoba koja je prijavila uvoz, ako je roba uvezena i nije odmah stavljena pod režim odgode plaćanja trošarine.
Prijevoz robe u druge države članice EU-a bez plaćanja trošarine

Postoje tri osnovna pravila koja vam omogućuju da kao prodavatelj prevezete robu a da pritom ne prestane vrijediti odgoda plaćanja trošarine, što znači da vi tu trošarinu niste dužni platiti.

Umjesto vas trošarinu će morati platiti kupac u državi odredišta po stopama važećima u toj zemlji.

Pravilo 1. - osiguranje robe u prijevozu

U državi EU-a iz koje se roba otprema postoji obveza sklapanja osiguranja robe u prijevozu koje vrijedi na čitavom području EU-a.

Navedeno osiguranje možete dati i vi kao prodavatelj (vlasnik skladišta ili registrirani pošiljatelj) ili pak prijevoznik ili kupac, ili dvije ili više navedenih osoba.

Država otpreme može se odreći tog zahtjeva ako se roba prevozi samo unutar njezinih granica.

Osiguranje nije potrebno ni ako se tako dogovore obje države članice EU-a: država otpreme i odredišna država.

Pravilo 2. - elektronički administrativni dokument (e-AD)

Osim osiguranja tijelima koja su u dotičnoj državi nadležna za trošarine français Deutsch English morate dostaviti i elektronički administrativni dokument (e-AD) koristeći se sustavom za nadzor kretanja trošarinskih proizvoda - EMCS (Excise Movement & Control System) français Deutsch English .

Nadležno tijelo:

  • provjerava valjanost podataka na dokumentu e-AD (npr. broj upisa u trgovački registar prodavatelja i kupca) i dodjeljuje vam svoju referentnu oznaku
  • prosljeđuje e-AD nadležnom tijelu u državi članici u kojoj se nalazi kupac (koja zatim dokument prosljeđuje kupcu).

Prije otpreme robe treba napraviti ispis elektroničkog dokumenta s referentnom oznakom i predati ga prijevozniku.

Elektronički administrativni dokument e-AD može se poništiti u bilo kojem trenutku prije početka otpreme. Sustava EMCS omogućuje i da se tijekom prijevoza promijeni odredište.

Ako EMCS nije dostupan, robu svejedno možete prevesti bez plaćanja trošarine ako:

  • robu prati dokument u papirnatom obliku na kojem su navedeni isti podaci kao i na elektroničkom dokumentu
  • o tome obavijestite nadležno tijelo u državi français Deutsch English otpreme. U nekim je državama trgovac obvezan ishoditi odobrenje prije otpreme robe.

Pravilo 3. - primitak robe

Kupac u sustavu EMCS mora potvrditi primitak robe u roku od 5 radnih dana od njezina prispijeća. Nakon toga:

  • nadležno tijelo u odredišnoj državi članici provjerava valjanost potvrde
  • sastavlja potvrdu o primitku i prosljeđuje je nadležnom tijelu u državi otpreme koje je zatim prosljeđuje vama kao prodavatelju.

Nakon primitka navedene potvrde možete zatražiti oslobođenje osiguranja.

Prodavatelj koji slijedi ova tri pravila ne mora platiti trošarinu na prevezenu robu.

Obratite posebnu pozornost na količinu navedenu u potvrdi o primitku: trošarinu ne morate platiti samo za navedenu potvrđenu količinu.

Ako su tijekom prijevoza neki proizvodi izgubljeni ili oštećeni, možete ih dodati primljenoj i potvrđenoj količini.

Provjerite trošarinski broj svojeg poslovnog partnera

Valjanost trošarinskog broja svojeg poslovnog partnera možete provjeriti putem sustava za provjeru trošarinskih odobrenja - SEED.

Ako vaš poslovni partner ima valjani broj, SEED će vam pokazati popis proizvoda kojima je ovlašten trgovati.

Prodaja fizičkim osobama

Ako trošarinsku robu prodajete izravno fizičkim osobama, a mjesto prodaje je u vašoj zemlji, trošarinu trebate zaračunati po stopama važećima u vašoj zemlji.

Iznosi oslobođeni plaćanja

Ako kupac kupljenju robu za koju je porez plaćen u jednoj državi EU-a preveze u drugu državu članicu, trošarina se ne naplaćuje do sljedećih najvećih iznosa:

  • cigarete - 800
  • cigare - 200
  • cigarilosi - 400
  • duhan za pušenje - 1 kg
  • jaka alkoholna pića - 10 litara
  • vino - 90 litara (uključujući najviše 60 litara pjenušavog vina)
  • pivo - 110 litara.

U nekim državama EU-a te količine mogu biti veće.

Ako kupac kupi količine veće od navedenih, morate ga obavijestiti da će možda morati dostaviti dokaz da su proizvodi namijenjeni za njegovu vlastitu potrošnju.

Prodaja na internetu i prodaja na daljinu

Ako trošarinsku robu prodajete fizičkim osobama putem interneta, obvezni ste platiti trošarinu po stopama važećima u državi u kojoj kupac ima boravište.

U nekim državama EU-a plaćanje u vaše ime može obaviti vaš porezni zastupnik u toj zemlji ako je to odobrilo nadležno tijelo te države français Deutsch English .

Prije isporuke morate:

  • nadležno tijelo odredišne zemlje obavijestiti o isporuci
  • dati jamstvo da ćete platiti trošarinu.

Povrat trošarine

Ako ste na robu koju ste prodali već platili trošarine u vlastitoj zemlji, možete zatražiti povrat kako trošarinu ne biste platili dvaput. Za ostvarivanje povrata, morate:

  • nadležnom tijelu dostaviti dokaz da ste trošarinu platili u odredišnoj zemlji.

U slučaju prodaje duhanskih proizvoda na internetu u nekim je državama članicama EU-a propisano da prodavatelj:

  • mora upotrebljavati porezne biljege ili druge fiskalne oznake odredišne zemlje kao potvrdu da je u toj zemlji platio trošarinu
  • navesti zdravstvena upozorenja na jeziku ili jezicima odredišne zemlje.

 

Saznajte više informacija, za svaku pojedinu zemlju:

Pomoć i savjeti

Pomoć i savjeti

Vaša Europa – Savjeti

Služba Vaša Europa – Savjeti izvor je stručnih savjeta o svim problemima na koje možete naići u drugog državi članici EU-a koji se odnose na pravo EU-a.

Solvit

Solvit vam može pomoći u rješavanju sporova sa službenim tijelima država članica bez pokretanja spora i bez troškova.
Ispunite elektronički obrazac pritužbe ili posjetite centar Solvit u svojoj zemlji.

 

Pošaljite e-mail poduzetničkoj organizaciji u Vašoj blizini

EU vodi mrežuDeutschEnglishespañolfrançaisitalianopolski (Enterprise Europe Network) lokalnih poduzetničkih organizacija u većini europskih zemaljaEnglish koje Vam mogu pomoći.

Izaberite državu i grad te unesite Vaš upit u nastavku.

Država

Austrija

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Belgija

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bugarska

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Češka Republika

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Cipar

Nicosia

Danska

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Estonija

Tallinn

Finska

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Francuska

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Grčka

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Hrvatska

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Irska

Dublin

Italija

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Latvija

Riga

Litva

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luksemburg

Luxembourg

Malta

Pieta`

Mađarska

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Nizozemska

Den Haag

Nieuwegein

Njemačka

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Norveška

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Poljska

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portugal

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Rumunjska

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovačka

Bratislava

Prešov

Slovenija

Koper

Ljubljana

Maribor

Španjolska

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Švedska

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Ujedinjeno Kraljevstvo

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Napišite ovdje svoju poruku *

* obavezno polje (ovdje morate unijeti podatke)