Cesta

Aktualizováno 06/2015

Aktualizováno 06/2015

Spotřební daně


Přidej na 
		Přidej na Facebook
	
		Přidej na Twitter
	
		Přidej na google+
	
		Přidej na linkedIn
Základní pravidla

Pokud vaše firma vyrábí zboží podléhající spotřební dani (alkohol, alkoholické nápoje, energetické produkty, elektřina, tabákové výrobky) nebo s ním obchoduje, měli byste být seznámeni s platnými předpisy o placení spotřební daně z tohoto zboží .

Další informace podle jednotlivých zemí:

Zvolit zemi

Zvolit zemi


* Orgány členského státu tyto informace doposud neposkytly



V některých zemích EU se na tyto výrobky vztahují ještě jiné druhy daní.

Upozornění: Předpisy EU o spotřebních daních se nevztahují na tyto regiony EU:

Oblasti

  • Kanárské ostrovy
  • Normanské ostrovy
  • Ålandy
  • ostrov Helgoland
  • území města Büsingen
  • Ceuta
  • Melilla
  • obec Livigno
  • obec Campione d’Italia
  • italské vnitrozemské vody jezera Lugano.

V některých případech je výše spotřební daně odvozena od sazeb jiné země:

  • Podniky se sídlem v Monackém knížectví musí platit spotřební daň podle francouzskýchsazeb.
  • Pro podniky usazené v San Marinu platí italské sazby.
  • Na území výsostných oblastí Spojeného království Akrotiri a Dhekelia platí u spotřební daně sazby kyperské.
  • Na území Ostrova Man platí sazby Spojeného království.

Dotčené výrobky

alkohol a alkoholické nápoje

( směrnice 92/83/ES a 92/84/ES )

  • pivo nebo s pivem míchané nealkoholické nápoje
  • víno
  • ostatní kvašené nápoje, například jablečné víno (cider)
  • meziprodukty jako sherry nebo portské
  • ethanol – s výjimkou případů, kdy je použit k výrobě jiných produktů, které nejsou určeny ke konzumaci (je-li použit jako palivo, může být zařazen do kategorie energetických produktů)
  • lihoviny

Snížené sazby a osvobození od daně

 

Předpisy EU stanoví minimální sazby spotřební daně z alkoholu a alkoholických nápojů. Úplný seznam sazeb spotřební daně uplatňovaných v EU u alkoholu a alkoholických nápojů pdf English najdete zde.

Kromě toho existují rovněž dodatečná pravidla, která se mohou v některých zemích uplatňovat:

  • Malé pivovary ( nevyrábějící více než 200 000 hl piva ročně) a lihovary (s produkcí maximálně 10 hl čistého alkoholu ročně) mohou získat slevu na dani až do výše 50 % ze standardní sazby.
  • Sleva na dani nebo osvobození od daně se může rovněž týkat drobných výrobců vína ( s produkcí méně než 1 000 hl ročně).
  • Spotřební daň se nemusí platit z podomácku vyrobených produktů, které nejsou vyráběny pro obchodní účely, s výjimkou lihovin.
  • Snížené sazby spotřební daně lze použít na víno a kvašené nápoje, jejichž obsah alkoholu nepřesahuje 8,5 % objemových.

Elektřina a energetické produkty

( směrnice 2003/96/ES )

Tyto produkty podléhají spotřební dani, pokud se používají jako:

  • pohonné hmoty
  • topná paliva.

Na energetické produkty používané jako suroviny, pro chemickou redukci nebo v elektrolytických a metalurgických procesech se působnost směrnice nevztahuje. To znamená, že členské státy se mohou rozhodnout, zda budou v případě takového použití energetických produktů daň vybírat či nikoli.

Mezi hlavní produkty, které jsou zdaněny, patří:

  • minerální oleje
  • pevná paliva uhlí, koks, lignit
  • zemní plyn
  • elektřina
  • alkoholy, pokud jsou určeny k použití jako topné palivo nebo pohonné hmoty
  • živočišné nebo rostlinné oleje, pokud jsou tyto určeny k použití jako topné palivo nebo pohonné hmoty.

Snížené sazby a osvobození od daně

Povinná osvobození od daně:

  • energetické produkty a elektřina používané k výrobě elektrického proudu (na ně se však může vztahovat daňová povinnost z důvodu ochrany životního prostředí).
  • energetické produkty dodávané jako palivo pro leteckou přepravu s výjimkou létání pro soukromé rekreační účely.
  • energetické produkty dodávané jako palivo pro plavbu ve vodách Společenství pro jiná než soukromá rekreační plavidla.

Volitelné osvobození od daně nebo snížení daně pod minimální úroveň zdanění v EU:

  • „zelená“ elektřina
  • elektřina vyráběná vysoce účinnou kombinovanou výrobu tepla a elektrické energie
  • energetické produkty používané pro kombinovanou výrobu tepla a elektrické energie
  • plavba po vnitrozemských vodních cestách
  • elektřina, zemní plyn, uhlí a pevná paliva spotřebovávané domácnostmi
  • energeticky náročný podnik (určitá pravidla musejí být dodržena)
  • biopaliva (určitá pravidla musejí být dodržena)

Volitelná daňová diferenciace nad minimální úroveň zdanění v EU:

  • veřejná doprava
  • vozidla záchranné služby
  • komerční použití plynového oleje (velká nákladní vozidla)
  • členění podle jakosti a množství energetického produktu (například obsahu síry v palivu)

Předpisy EU stanoví minimální sazby spotřební daně z energetických produktů. Úplný seznam sazeb spotřební daně uplatňovaných v EU u energetických produktů pdf English najdete zde.

Tabákové výrobky

(směrnice 2011/64/ES)

Právní předpisy EU týkající se spotřebních daní z tabákových výrobků français Deutsch English uvádí tyto kategorie danitelných produktů:

  • cigarety
  • doutníky
  • doutníčky
  • tabák ke kouření (např. jemně řezaný tabák k ruční výrobě cigaret)

Právní předpisy EU stanoví zásady zdanění i minimální sazby, které musí být uplatňovány.

Úplný seznam sazeb spotřební daně uplatňovaných v EU u tabákových výrobků pdf English najdete zde.

 

Ostatní výjimky

Zboží podléhající spotřební dani je zpravidla od daně osvobozeno, je-li určeno k použití:

  • v diplomatických nebo konzulárních vztazích
  • ozbrojenými silami kterékoli členské země NATO
  • mezinárodními organizacemi.

Je-li zboží podléhající spotřební dani přepravováno příjemcem patřícím do jedné z výše uvedených kategorií, musí být k němu přiloženo osvědčení o osvobození od spotřební daně.

Země EU mají možnost osvobodit od spotřební daně také zboží, pokud je prodáváno:

  • bezdaňových prodejnáchpřepravováno v osobním zavazadle cestujícího do země mimo EU nebo na území EU, na něž se nevztahují unijní předpisy o spotřebních daních
  • na palubě letadla nebo lodi v průběhu letu či plavby do nečlenské nebo z nečlenské země nebo do území EU či z území EU, na něž se nevztahují unijní předpisy o spotřebních daních.

 

 

Kdo odvádí daň a kdy
 

Prodej jinému podniku

Kdy je spotřební daň splatná?

Existuje významný rozdíl mezi tím, kdy se výrobek stane předmětem spotřební daně a kdy je nutné tuto daň zaplatit.

Většina příslušných výrobků se stává předmětem spotřební daně v  okamžiku výroby nebo dovozuna území EU.

Splatnost daně však může být pozastavena, dokud není zboží „propuštěno ke spotřebě“. To znamená v okamžiku, kdy již nejsou výrobky v režimu s podmíněným osvobozením od spotřební daně. Chcete-li vyrábět, skladovat a přepravovat zboží podléhající spotřební dani, aniž byste museli spotřební daň platit (v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně), musíte mít zvláštní povolení od příslušné země français Deutsch English .

Dojde-li ke zničení nebo ztrátě zboží podléhajícího spotřební dani před jeho propuštěním ke spotřebě, a to z důvodu nepředvídatelných okolností nebo přírodní katastrofy, není nutné spotřební daň hradit.

Kdo je plátcem spotřební daně?

Spotřební daň platí:

  • fyzická nebo právnická osoba, která je „oprávněným skladovatelem“, tj. je oprávněna vyrábět, zpracovávat, skladovat, distribuovat nebo přijímat zboží podléhající spotřební dani
  • jiná osoba (odesílatel, příjemce, dopravce, třetí strana zajišťující přepravu apod.), která způsobila, že zboží opustilo režim s podmíněným osvobozením od daně
  • osoba, která podala prohlášení o dovozu, jestliže je zboží dovezeno a není okamžitě podmíněně od daně osvobozeno.

Přeprava zboží do různých zemí Unie bez nutnosti odvádět daň

Aby mohl prodávající přepravovat zboží a zároveň nepozbyl právo na podmíněné osvobození od spotřební daně (tj. aby daň zaplatil kupující v zemi určení v místní sazbě), musí se řídit následujícími pravidly.

 

Pravidlo č. 1: Záruka proti přepravním rizikům

Předpisy země EU, z níž je zboží odesíláno, požadují, aby se na toto zboží vztahovala záruka kryjící rizika spojená s přepravou, která je platná na celém území EU.

Tuto záruku může poskytnout prodávající (skladovatel nebo registrovaný odesílatel), nebo případně dopravce nebo kupující. Případně se mohou dohodnout, že záruku poskytnou společně.

Země EU, z níž je zboží odesíláno, může od požadavku záruky upustit, pokud je zboží přepravováno výlučně v rámci jejích hranic.

Stejně tak není třeba žádné záruky pro přepravu energetických produktů v rámci EU, a to pod podmínkou, že se přeprava uskutečňuje po moři nebo pevným potrubím a že existuje mezi dotčenými členskými státy příslušná dohoda.

 

Pravidlo č. 2: Elektronický správní doklad (e-AD)

 

Stejně jako záruku musí prodávající zaslat i elektronický správní doklad (e-AD) příslušnému správci daně v zemi odeslání za pomoci elektronického systému pro kontrolu přepravy zboží podléhajícího spotřebním daním (EMCS) français Deutsch English .

Správce daně:

  • odešle e-AD svému protějšku ve členském státě kupujícího (který jej předá kupujícímu).

Před zahájením přepravy musí prodávající e-AD s správním referenčním kódem vytisknout a předat přepravní společnosti.

Před zahájením přepravy má prodávající kdykoli právo elektronický správní doklad zrušit. Během přepravy může navíc prostřednictvím systému EMCS změnit místo určení.

Pokud je systém EMCS nedostupný, může přepravovat zboží bez zaplacení spotřební daně, pokud:

  • je k němu přiložen listinný doklad, který obsahuje stejné údaje jako e-AD
  • o tom uvědomípříslušný orgán státu odeslání. Některé země trvají na tom, aby obchodník získal předběžné povolení předtím, než zahájí přepravu.

Pravidlo č. 3: Přijetí zboží

Kupující má 5 pracovních dnů na to, aby potvrdil přijetí zboží v systému EMCS. Pak:

  • příslušný orgán v zemi určení v EU ověří platnost tohoto oznámení
  • zaregistruje oznámení o přijetí zboží a předá jej svému protějšku v zemi odeslání, který jej pak odešle prodávajícímu.

Jakmile toto oznámení prodávající obdrží, může požádat o  uvolnění záruky.

Bude-li se prodávající těmito 3 pravidly řídit, nebude muset spotřební daň z přepravovaného zboží platit.

Je nutné si pečlivě zkontrolovat údaj o objemu zboží uvedený v oznámení o přijetí zboží – spotřební daň se totiž nebude muset platit pouze z tohoto potvrzeného množství.

Pokud došlo při přepravě ke ztrátě nebo zničení části zboží, a tato ztráta nebo zničení je potvrzeno příslušným orgánem v zemi, kde k události došlo nebo kde byla zjištěna, může prodávající obdržené a potvrzené množství v dokumentaci změnit tak, aby odpovídalo realitě.

Kontrola čísla plátce spotřební daně vašeho obchodního partnera

Potřebujete-li zjistit, zda je číslo plátce spotřební daně vašeho obchodního partnera platné či nikoli, zadejte jej do systému ověření autorizace pro spotřební daň (SEED) .

Po zadání platného čísla zobrazí systém SEED seznam výrobků, se kterými může váš partner obchodovat.

Prodej soukromým osobám

Prodáváte-li zboží podléhající spotřební dani přímo soukromým osobám a místem prodeje je vaše země, musíte účtovat spotřební daně podle sazeb platných ve vaší zemi.

Na soukromé osoby se nevztahují žádné limity pro nákup a převoz produktů mezi členskými zeměmi EU, a to pod podmínkou, že nakoupené produkty jsou určeny k soukromým účelům a ne pro další prodej, s výjimkou nového dopravního prostředku. Daně ( DPH spotřební daň français Deutsch English ) jsou zahrnuty do ceny výrobků v členském státě, kde byly zakoupeny a v žádném jiném členském státě se neplatí žádná další daň.

Tabák a alkohol

Zvláštní pravidla však platí pro zboží, na které se vztahuje spotřební daň, jako jsou například alkoholové nápoje a tabákové výrobky. Pokud soukromá osoba takový produkt zakoupí v jednou členském státě a odveze ho do jiného členského státu, pak se zásada, že v zemi určení ze zboží nemusí platit spotřební daně, uplatní, pouze pokud je zboží:

  • určeno pro vlastní potřebu cestujícího a
  • je přepravováno daným cestujícím.

Při určování, zda jsou tyto výrobky pro vlastní potřebu cestujících, musí členské státy zohlednit všechny relevantní faktory. Jedním z nich je množství zboží. Členské země si mohou pro jednotlivé druhy zboží stanovit vlastní indikativní úroveň, při jejímž dodržení bude množství zboží ještě považováno k vlastní potřebě cestujícího. Toto orientační maximální množství by mělo být alespoň:

a) Tabákové výrobky

  • cigarety: 800 ks
  • doutníčky (doutníky o hmotnosti nejvýše 3 g na kus): 400 ks
  • doutníky: 200 ks
  • kuřácký tabák: 1,0 kg

b) Alkoholické nápoje

  • lihoviny: 10 l
  • meziprodukty: 20 l
  • víno (z nich nejvýše 60 l šumivých): 90 l
  • pivo: 110 l

Pokud jde o tabákové výrobky, mohou země EU omezit počet cigaret, které s sebou můžete přivézt ze zemí EU, kde se dosud neuplatňuje minimální sazba spotřební daně. Tato hranice nesmí být nižší než 300 cigaret.

V současné době tuto nižší úroveň uplatňuje Dánsko, Chorvatsko, Irsko, Itálie, Německo, Rakousko, Slovinsko a Švédsko pro cestující z Bulharska, Chorvatska, Litvy, Lotyšska, Maďarska a Rumunska.

Online a dálkový prodej

Prodáváte-li zboží podléhající spotřební dani soukromé osobě přes internet, musíte zaplatit spotřební daň a použít při tom sazbu země, která platí ve státě, v němž zákazník bydlí.

Ve většině zemí EU je jmenování daňového zástupce povinné. Jedním z jeho úkolů je zaplatit vaším jménem spotřební daň, pokud to příslušný orgán dané země français Deutsch English schválí.

Před odesláním zboží musíte:

  • informovat příslušný orgán země určení o dodávce
  • zaručit výše uvedeným, že spotřební daň bude zaplacena.

Vrácení daně

Jestliže jste již spotřební daň za zboží, které jste prodali, zaplatili ve své zemi, můžete požádat o vrácení této částky, a neplatit ji tudíž dvakrát. K tomu je třeba:

  • informovat orgán vašeho státu o odeslání zboží (jakož i orgán státu určení)
  • poskytnout výše uvedeným důkazy o tom, že jste zaplatili spotřební daň v zemi určení.

Tabákové výrobky

K internetovému prodeji tabákových výrobků musí prodávající v některých zemích EU splnit tyto požadavky:

  • používat daňové kolky nebo jiné daňové značení země určení, které prokazuje, že jste v dané zemi zaplatili spotřební daň
  • uvádět zdravotní varování v jazyce či jazycích země určení.
  • registrovat se v členském státě, kde je prodejce usazen, i v členském státě spotřebitele.

Členské státy mohou využít možnost zakázat přeshraniční prodej tabákových výrobků spotřebitelům na dálku (ustanovení článku 18 směrnice 2014/40/EU .

Místní podpora podnikání

Obracejte se na naše partnery zajišťující místní podporu podnikání

Váš dotaz bude přeposlán pracovníkům sítě Enterprise Europe Network . Poradenství vám budou moci poskytnout rychleji a efektivněji, pokud jim poskytnete co nejvíce informací.

EEN-logo

Kontaktní formulář

(Vyplnění všech polí je povinné)
Vaše zpráva byla úspěšně odeslána. Děkujeme!
Kvůli technickým problémům nebylo možné vaši zprávu odeslat. Zkuste to prosím později.
Zadejte platnou e-mailovou adresu

Osobní údaje

Údaje o podniku

Země

Belgie

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bulharsko

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Česká republika

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Chorvatsko

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Dánsko

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Estonsko

Tallinn

Finsko

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Francie

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Irsko

Dublin

Itálie

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Kypr

Nicosia

Litva

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Lotyšsko

Riga

Lucembursko

Luxembourg

Maďarsko

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Malta

Pieta`

Německo

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Nizozemsko

Den Haag

Nieuwegein

Norsko

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Polsko

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portugalsko

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Rakousko

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Řecko

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Rumunsko

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovensko

Bratislava

Prešov

Slovinsko

Koper

Ljubljana

Maribor

Španělsko

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Spojené království

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Švédsko

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

3000/3000

Informace uvedené v tomto formuláři budou zaslány přímo partnerům ze sítě Enterprise Europe Network. Osobní údaje, které ve formulář uvedete, použijí pracovníci sítě pouze k řešení vašeho dotazu. Údaje poté nebudou nikde uloženy.

Pomoc a poradenství