Navigation path

Podziel się 
	Udostępnij na Facebook
  
	Twitter
  
	Udostępnij na google+
  
	Udostępnij na linkedIn
  
    
      E-mail
Bruk normal skriftstørrelseØk skriftstørrelsen med 200 prosentBokmerk denne sidenBytt til en versjon med høy kontrast

MVA - grunnregler

Hvis du har en EU-basert bedrift, skal du beregne merverdiavgift (MVA) på mesteparten av dine salg og innkjøp bortsett fra eksport til land utenfor EU.

MVA betales på hvert trinn i produksjonsprosessen, til og med salg til sluttkunden.

Salg av varer og tjenester

Legg MVA til prisen på varene eller tjenestene på fakturaen. Kunden betaler deg hele fakturabeløpet, inkludert MVA.

Kjøp av varer og tjenester

Som kunde må du betale MVA. Imidlertid kan du vanligvis trekke merverdiavgiften fra merverdiavgiften du fakturerer kundene dine.

MVA-regler i EU

Det finnes standardregler for MVA i EU - men den faktiske anvendelsen av MVA-reglene kan være forskjellig i hvert EU-land.

Grunnreglene for MVA, som gjelder i hele EU, finnes i MVA-direktivet български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)español (es)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv) og MVA-forordningene.

Beregning av MVA

Hvis du driver næringsvirksomhet - enten som enkeltperson, bedrift, partnerskap eller i annen juridisk form - og du leverer varer eller tjenester gjennom denne næringsvirksomheten, må du vanligvis:

  • registrere deg hos skattemyndighetene i det EU-landet hvor virksomheten din er etablert, og
  • belaste kunden MVA og avlegge regnskap til skattemyndighetene.

Leveranser av varer og tjenester det er beregnet MVA på, er kjent som "avgiftspliktige leveranser".

Selv om det gjennomgående refereres til "salg" på denne siden, trenger ikke penger nødvendigvis skifte hender for at du skal bli MVA-pliktig - du kan også måtte beregne MVA (vanligvis av markedsverdi) på varer og tjenester som:

  • du bytter mot andre varer eller tjenester,
  • du gir bort gratis eller,
  • tar ut til eget private forbruk.

MVA-fradrag

Hvis du driver næringsvirksomhet, kan du vanligvis trekke MVA du har betalt på dine egne anskaffelser, fra MVA du fakturerer kundene dine. Du må da bare betale differansen til skattemyndighetene og rapportere disse beløpene i den periodiske omsetningsoppgaven.

Noen ganger har virksomheten din betalt mer MVA enn det du har fakturert kundene dine. I så fall vil skattemyndighetene betale deg tilbake eller kreditere differansen.

Er alle salg MVA-belagt?

Nei. Noen varer/tjenester er unntatt fra MVA.

Unntak

Noen viktige kategorier av varer/tjenester, f.eks. utdanning, helsetjenester og finanstjenester, er som oftest unntatt fra MVA-loven.

Hvis du selger unntatte varer/tjenester, kan du ikke kreve tilbake MVA du betaler når du kjøper inn varer/tjenester som er direkte knyttet til slike salg.

Må alle virksomheter MVA-registreres?

Hvis du foretar salg gjennom næringsvirksomheten, må du vanligvis registrere deg. Det finnes to unntak fra dette:

1. Hvis det du selger, er unntatt, er du ikke alltid pålagt å MVA-registrere deg.

2. I de fleste EU-land finnes det en ordning som skal hjelpe små bedrifter, hvor selskaper som omsetter MVA-pliktige varer/tjenester under en viss årlig grense, kan fritas for MVA. Disse grensene ("tersklene") varierer fra land til land. I noen land er det ingen grense, og virksomhetene må registrere seg så snart de gjør avgiftspliktige salg.

Der hvor det finnes en registreringsgrense, og totalverdien av årets avgiftspliktige salg kommer under den:

  • kan du fritas for MVA og ikke beregne MVA, men
  • du kan registrere deg frivillig, og da må du beregne MVA

Grensen gjelder bare bedrifter som er etablert i det aktuelle landet, og ikke bedrifter som er basert utenlands.

Fakturaer

Når du selger til andre bedrifter, må du utstede en faktura enten på papir eller elektronisk.

Når du MVA-registrerer virksomheten, får du et MVA-identifikasjonsnummer, som du må oppgi på alle fakturaer du sender til kunder, i tillegg til MVA-beløpet som faktureres, og annen standardinformasjon.

MVA-satser

Selv om MVA beregnes i hele EU, er hvert medlemsland ansvarlig for å fastsette sine egne satser.

Hvert land har:

  • en alminnelig sats som gjelder alle eller de fleste leveranser,
  • og hvert land kan ha:
  • én eller flere reduserte satser - lavere satser som gjelder et begrenset utvalg leveranser

Noen land tillates fritak eller lav sats på noen andre salg.

EU-lovgivningen begrenser denne friheten til å bestemme satser på tre måter:

  • den alminnelige satsen kan ikke være under 15 % - det er ikke fastsatt noen maksgrense
  • ingen lav sats kan være under 5 %, med noen få unntak

Unntak kontra nullsats

Det er en viktig forskjell mellom disse to begrepene:

Fritatt omsetning

Denne omsetningen er unntatt, men gir "fradragsrett". Det vil si at det beregnes en sats 0 %, men du kan likevel trekke fra all MVA du har betalt på anskaffelser direkte knyttet til dette salget, f.eks. eksport, visse finansielle tjenester til kunder utenfor EU.

Unntatt omsetning

Denne er unntatt, men "uten fradragsrett". Du kan ikke trekke fra MVA du har betalt på anskaffelser knyttet til slike salg.

Grav dypere, land for land:

Hjelp og veiledning

Hjelp og veiledning

(Your Europe Advice) (din Europa-veiledning) български čeština dansk Deutsch ελληνικά English español eesti suomi français magyar italiano lietuvių latviešu Malti Nederlands polski português română slovenčina slovenščina svenska er en kilde til ekspertråd angående alle problemstillinger du måtte ha i et annet EU-land som involverer EU-lovgivning.

Solvit kan hjelpe deg å løse en tvist med et offisielt organ i et medlemsland vederlagsfritt og uten at du må gå til retten.
Send inn klagen din på Internett, eller besøk et Solvit-senter i ditt land.

Send e-post til en næringsorganisasjon nær deg

EU driver et nettverkDeutschEnglishespañolfrançaisitalianopolski (Enterprise Europe Network) med lokale næringsorganisasjoner i de fleste europeiske landeneEnglish som kan være i stand til å hjelpe deg.

Velg ditt land og by og skriv forespørselen nedenfor.

Land

Belgia

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bulgaria

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Danmark

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Viborg

Estland

Tallinn

Finland

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Frankrike

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Hellas

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Irland

Dublin

Italia

Abruzzo

Aosta

Apulia

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Milano

Milano

Molise

Naples

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Torino

Torino

Trieste

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Kroatia

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Kypros

Nicosia

Latvia

Riga

Litauen

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luxembourg

Luxembourg

Malta

Pieta`

Nederland

Den Haag

Nieuwegein

Norge

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Polen

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portugal

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Romania

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovakia

Bratislava

Prešov

Slovenia

Koper

Ljubljana

Maribor

Spania

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Storbritannia

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Sverige

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Tsjekkia

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Tyskland

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Ungarn

Budapest

Debrecen

Győr

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Østerrike

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Skriv inn meldingen her

* obligatorisk felt (du må legge inn data her)