Navigācijas ceļš

Atjaunināts 09/2014

Atjaunināts 09/2014

Pamatnoteikumi par PVN


Kopīgot 
	Kopīgot vietnē Facebook
  
	Kopīgot vietnē Twitter
  
	Kopīgot vietnē google+
  
	Kopīgot vietnē linkedIn

Ja jūsu uzņēmuma mītnes vieta atrodas ES, par gandrīz visiem pirkumiem un pārdoto produkciju vai pakalpojumiem būs jāmaksā PVN (izņemot eksportu uz valstīm ārpus ES).

PVN jāmaksā visos ražošanas procesa posmos līdz pat brīdim, kad produkciju pārdod galapatērētājam.

Pārdodot preces vai pakalpojumus

Rēķinā pieskaitiet PVN preču vai pakalpojumu cenai. Klients jums samaksās visu rēķina summu, arī PVN.

Pērkot preces vai pakalpojumus

Jums kā pircējam jāmaksā PVN. Tomēr šo PVN vērtību visbiežāk varēsit kā priekšnodokli atskaitīt no tās PVN summas, ko iekļāvāt rēķinā saviem klientiem.

ES noteikumi par PVN

Par PVN ir pieņemti daži standartnoteikumi, taču sīkākas normas par PVN uzlikšanu dažādās ES valstīs var atšķirties.

Pamatnoteikumi par PVN darbojas visā ES, tie ir ietverti PVN direktīvā  un PVN regulās.

PVN uzlikšana

Ja veicat uzņēmējdarbību kā komersants, uzņēmums, kapitālsabiedrība vai ar citu juridisko formu un, to darot, jūs piegādājat preces vai sniedzat pakalpojumus, jums standartgadījumā vajadzēs:

  • reģistrēties tās ES valsts nodokļu iestādēs, kur atrodas jūsu uzņēmuma mītnes vieta,
  • pieprasīt no klientiem PVN un nodokli pārskaitīt tālāk nodokļu iestādēm.

Preču piegādi un pakalpojumu sniegšanu, par ko jāmaksā PVN, sauc par “apliekamiem darījumiem”.

Lai gan šajā lapā runa galvenokārt ir par tirdzniecību un pārdošanu, PVN maksāšanas procesā ne vienmēr ir tā, ka nauda reāli pāriet no viena īpašnieka pie otra. Var gadīties, ka jums jāaprēķina PVN (parasti no tirgus vērtības) arī par tām precēm un pakalpojumiem, ko jūs:

  • apmaināt pret citām precēm vai pakalpojumiem,
  • atdodat par velti,
  • paturat privātai lietošanai.

PVN atskaitīšana

Veicot saimniecisko darbību, PVN summu, ko samaksājāt par sava uzņēmuma pirkumiem, parasti var kā priekšnodokli atvilkt no tā PVN, ko iekasējat no saviem klientiem. Tad jums nodokļu iestādēm būs jāmaksā tikai starpība, norādot attiecīgās summas periodiskajās PVN grāmatvedības atskaitēs.

Dažkārt gadās tā, ka jūsu uzņēmuma samaksātā PVN summa pārsniedz to PVN summu, ko iekasējat no klientiem. Tādā gadījumā nodokļu iestādes jums atdos atpakaļ pārmaksāto summu vai ieskaitīs to jūsu kredītā.

Vai visus pirkumus apliek ar nodokli?

Nē. Dažas preces vai pakalpojumus ar PVN neapliek.

Atbrīvojumi

Dažas svarīgas preču vai pakalpojumu kategorijas (piemēram, izglītības, veselības aprūpes un finansiālos pakalpojumus) parasti neapliek ar PVN.

Ja pārdodat šādas preces vai sniedzat pakalpojumus, kas atbrīvoti no PVN, jūs nevarat pieprasīt atskaitīt priekšnodokli par iepirktajiem materiāliem un pakalpojumiem, kas tieši saistīti ar neapliekamajiem darījumiem.

Vai visiem uzņēmumiem jābūt reģistrētiem kā PVN maksātājiem?

Ja jūs, veicot saimniecisko darbību, kaut ko pārdodat, jums principā ir jāreģistrējas. Ir divi izņēmumi.

1. Ja par jūsu pārdoto produkciju nav jāaprēķina PVN, jums ne vienmēr būs jāreģistrējas kā PVN maksātājam.

2. Vairumā ES valstu mazajiem uzņēmumiem pastāv atvieglotas darbības shēmas. Proti, tie uzņēmumi, kuriem ar PVN apliekamo darījumu gada apgrozījums nesasniedz noteiktu slieksni, var nebūt PVN maksātāji. Šīs robežvērtības katrā valstī ir atšķirīgas. Dažās valstīs toties tādu nav, un uzņēmumam uzreiz jāreģistrējas kā PVN maksātājam, kolīdz tas sāk pārdot ar PVN apliekamas preces vai pakalpojumus.

Ja jūsu valsts likumos ir paredzēts šāds apgrozījuma slieksnis un jūsu ar PVN apliekamo pārdošanas darījumu gada vērtība to nesasniedz,

  • jūs varat nebūt PVN maksātājs un neaprēķināt PVN par savām precēm un pakalpojumiem vai arī
  • varat reģistrēties brīvprātīgi kā PVN maksātājs — tādā gadījumā, protams, jūs pārdošanas darījumiem pierēķināsit arī PVN summu.

Šis PVN slieksnis attiecas tikai uz tiem uzņēmumiem, kuriem attiecīgajā valstī atrodas saimnieciskās darbības mītnes vieta, nevis uz tiem, kas reģistrēti ārzemēs.

Rēķini

Ja pārdodat preces vai pakalpojumus citiem uzņēmumiem, jums jāsagatavo rēķins — uz papīra vai elektroniski.

Kad reģistrējaties PVN, jums piešķir PVN reģistrācijas numuru, kas jānorāda visos rēķinos, ko izrakstāt klientiem. Tāpat jums tajos jānorāda PVN summa un citi pamatelementi.

PVN likmes

PVN likmes pdf français Deutsch English (informāciju atjauninām divreiz gadā — janvārī un jūlijā)

Lai pārliecinātos, ka likme ir pareiza, sazinieties ar vietējo par PVN atbildīgo iestādi attiecīgajā valstī.

Lai gan PVN ir maksājams visā ES, katra dalībvalsts pēc saviem ieskatiem nosaka šā nodokļa likmes.

Katrā valstī ir standartlikme, kas attiecas uz lielāko daļu preču un pakalpojumu, un var būt arī viena vai vairākas samazinātās likmes, proti, zemākas likmes, ko piemēro ierobežotam preču un pakalpojumu sortimentam.

Dažas valstis ļauj atsevišķiem darījumiem piemērot nulles likmi vai pavisam niecīgu tarifu.

ES tiesību aktos valstu tiesības brīvi noteikt PVN likmes ir ierobežotas trejādā ziņā:

  • standartlikme nedrīkst būt zemāka par 15 %, bet maksimālā robeža nav paredzēta,
  • samazinātā likme nedrīkst būt zemāka par 5 % (ar dažiem izņēmumiem),

Atbrīvojums no PVN vai nulles likme?

Starp abām pieejām ir būtiska atšķirība.

Pārdošanas darījumi ar PVN nulles likmi

PVN faktiski gan nebūs jāmaksā, bet jūs saglabājat priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības — piemērojot 0 % likmi, jūs joprojām varat atrēķināt visu PVN summu, ko samaksājāt par pirkumiem, kuri saistīti ar šo pārdošanas darījumu, t.i., par eksportu vai par noteiktiem finanšu darījumiem ar klientiem ārpus ES.

No PVN atbrīvoti darījumi

PVN nav jāmaksā, taču zūd priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības — jūs nevarat atrēķināt PVN, ko samaksājāt par saviem pirkumiem, kuri saistīti ar šiem pārdošanas darījumiem.

Plašāka informācija par citām valstīm:

Palīdzība un padoms

Palīdzība un padoms

Dienests “Tavs Eiropas padomdevējs”

Vietnē “Tavs Eiropas padomdevējs” varat atrast lietpratēju padomus par jebkuru jautājumu, ar ko saskaraties citā ES dalībvalstī saistībā ar ES tiesībām.

Dienests “SOLVIT”

SOLVIT” var jums palīdzēt atrisināt domstarpības ar kādas dalībvalsts oficiālu iestādi. Nevajadzēs vērsties tiesā, turklāt tas ir par velti.
Iesniedziet sūdzību elektroniski vai dodieties uz savas valsts “SOLVIT” centru.

 

Nosūtiet e-pasta vēstuli tuvākajai uzņēmējdarbības organizācijai

Lielākajā daļā Eiropas valstu English darbojas vietējo uzņēmējdarbības organizāciju tīklsDeutschEnglishespañolfrançaisitalianopolski (Enterprise Europe Network), kas var sniegt jums palīdzību.

Izvēlieties valsti un pilsētu un ierakstiet savu jautājumu zemāk esošajā logā:

Valsts

Apvienotā Karaliste

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Austrija

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Beļģija

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bulgārija

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Čehijas Republika

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Dānija

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Francija

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Grieķija

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Horvātija

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Igaunija

Tallinn

Īrija

Dublin

Itālija

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Kipra

Nicosia

Latvija

Riga

Lietuva

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luksemburga

Luxembourg

Malta

Pieta`

Nīderlande

Den Haag

Nieuwegein

Norvēģija

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Polija

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portugāle

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Rumānija

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovākija

Bratislava

Prešov

Slovēnija

Koper

Ljubljana

Maribor

Somija

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Spānija

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Ungārija

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Vācija

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Zviedrija

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Ierakstiet savu jautājumu šeit

* obligāti aizpildāms lauks (jums šeit jāievada dati)