Naršymo kelias

Siųsti draugams 
	Skelbti „Facebook“ 
  
	„Twitter“
  
	Bendrinti „Google+“
  
	Skelbti „linkedIn“
Nustatyti įprastinį šrifto dydįPadidinti šriftą 200 procentųĮrašyti šį tinklalapį į adresynąPasirinkti didelio kontrastingumo vaizdą

PVM. Pagrindinės taisyklės

Atnaujinta 04/2013

Jei jūsų įmonė įsteigta ES, PVM bus apmokestinama didžioji dalis jūsų parduodamų ir įsigijamų prekių ir paslaugų. Tačiau eksportui už ES ribų PVM netaikomas.

PVM mokamas kiekvienu prekių gamybos proceso etapu - iki pat jų pardavimo galutiniam vartotojui.

Prekių arba paslaugų pardavimas

Prie prekių arba paslaugų kainos sąskaitoje faktūroje pridėkite PVM. Klientas turi sumokėti visą sąskaitoje faktūroje nurodytą kainą, įskaitant PVM.

Prekių arba paslaugų pirkimas

Kaip pirkėjas, turite mokėti PVM. Tačiau paprastai sumokėtą PVM galite atskaityti nuo savo klientams taikomo PVM.

ES PVM taisyklės

Yra nustatytos standartinės ES PVM taisyklės, bet konkreti jų taikymo tvarka įvairiose šalyse gali skirtis.

Pagrindinės visoje ES taikomos PVM taisyklės apibrėžtos PVM direktyvoje български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)español (es)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv) ir PVM reglamentuose.

Apmokestinimas PVM

Jei turite verslą - individualią įmonę, bendrovę, esate sukūręs bendriją ar kitos formos verslą - ir tiekiate prekes arba teikiate paslaugas, pagal taisykles turite:

  • užsiregistruoti ES šalies, kurioje įsteigta jūsų įmonė, mokesčių institucijose;
  • apmokestinti savo klientus PVM ir deklaruoti tai mokesčių institucijose.

Prekės ir paslaugos, kurioms taikomas PVM, vadinamos apmokestinamomis.

Nors šis tinklalapis yra susijęs su pardavimu ir pirkimu, PVM gali būti taikomas ne tik piniginių sandorių atvejais. PVM taip pat gali tekti mokėti (paprastai nuo rinkos vertės):

  • kai keičiatės prekėmis arba paslaugomis;
  • kai atiduodate prekes ar teikiate paslaugas nemokamai;
  • kai prekės arba paslaugos yra skirtos asmeniniam vartojimui.

PVM atskaitymas

Jei turite verslą, už savo įmonės pirkinius sumokėtą PVM galite atskaityti nuo PVM, kuriuo apmokestinate savo klientus. Turėsite sumokėti mokesčių institucijoms tik skirtumą ir nurodyti PVM sumas periodinėse PVM deklaracijose.

Kartais jūsų įmonės sumokėtas PVM gali būti didesnis nei PVM, kuriuo apmokestinote savo klientus. Tokiu atveju mokesčių institucijos kompensuos skirtumą arba atskaitys jį ateityje.

Ar apmokestinami visi pardavimai?

Ne, už kai kurias prekes arba paslaugas PVM mokėti nereikia.

Neapmokestinimas PVM

Kai kurios svarbios prekės ir paslaugos, pvz., švietimo, sveikatos priežiūros, finansinės, dažniausiai neapmokestinamos PVM.

Jei prekiaujate tokiomis PVM neapmokestinamomis prekėmis arba paslaugomis, negalite prašyti grąžinti PVM, kurį mokate pirkdami su tokia prekyba tiesiogiai susijusias prekes ar paslaugas.

Ar visos įmonės turi užsiregistruoti kaip PVM mokėtojos?

Jeigu jūsų įmonė prekiauja, turėtumėte užsiregistruoti. Yra 2 išimtys.

1. Jeigu jūsų pardavimas neapmokestinamas, registruotis PVM mokėtoju reikia ne visada.

2. Daugelyje ES šalių veikia sistema, kuria siekiama padėti mažosioms įmonėms. Pagal ją įmonės, kurių PVM apmokestinamų prekių arba paslaugų pardavimo vertė per metus nesiekia nustatytos ribos, gali būti atleistos nuo PVM.  Šios ribos („ribinės vertės“) įvairiose šalyse skiriasi. Kai kuriose šalyse tokios ribinės vertės nenustatytos ir užsiregistruoti privalo visos apmokestinamus prekybos sandorius vykdančios įmonės.

Jei ribinės vertės yra nustatytos ir jei bendra apmokestinamų prekybos sandorių vertė už jas mažesnė:

  • galite būti atleistas nuo PVM ir netaikyti PVM savo klientams;
  • galite užsiregistruoti savanoriškai. Tokiu atveju jūsų klientai turės mokėti PVM.

Šios ribinės vertės taikomos tik toje šalyje įsteigtoms įmonėms, bet ne užsienio įmonėms.

Sąskaitos faktūros

Parduodami prekes arba paslaugas kitoms įmonėms, turite pateikti sąskaitą faktūrą - popierine arba elektronine forma.

Užsiregistravęs PVM mokėtoju, gausite PVM mokėtojo kodą. Jį turite nurodyti ant visų klientams išduodamų sąskaitų faktūrų (jose taip pat turi būti nurodyta mokėtina PVM suma ir kiti standartiniai elementai).

PVM tarifai

PVM taikomas visoje ES, bet kiekviena valstybė narė nustato savo tarifus.

Kiekvienoje šalyje yra:

  • standartinis tarifas, taikomas visoms arba beveik visoms tiekiamoms prekėms ir teikiamoms paslaugoms;
  • ir gali būti nustatytas
  • vienas ar daugiau lengvatinių tarifų - mažesni tarifai, taikomi tik tam tikroms prekėms ir paslaugoms.

Kai kuriose šalyse tam tikroms prekėms ir paslaugoms taikomas nulinis arba labai sumažintas tarifas.

ES teisės aktais tarifų nustatymo laisvė ribojama 3 būdais:

  • standartinis tarifas negali būti mažesnis kaip 15 %, nors didžiausios ribinės vertės nėra;
  • lengvatinis tarifas negali būti mažesnis kaip 5 %, išskyrus keletą išimčių;

Kuo skiriasi neapmokestinimas PVM nuo nulinio tarifo taikymo?

Tai du visiškai skirtingi dalykai.

Nulinio tarifo taikymas

Kai taikomas nulinis tarifas, PVM mokėti nereikia, tačiau turite teisę jį atskaityti, t. y. galite atskaityti PVM, kurį sumokėjote už pirkinius, tiesiogiai susijusius su šiuo pardavimu, pvz., už eksportą, tam tikras finansines paslaugas klientams už ES ribų.

Neapmokestinimas PVM

Tai PVM neapmokestinamas pardavimas, bet be PVM atskaitymo teisės. Negalite atskaityti PVM, kurį sumokėjote už pirkinius, susijusius su tokiu pardavimu.

Sužinokite daugiau, pagal atskiras šalis:

Pagalba

Pagalba

Jūsų Europos patarėjas - tai specialistų konsultacijos bet kokiais su ES teise susijusiais klausimais, kurie jums iškyla kitoje ES šalyje.

Solvit gali padėti jums nemokamai ir be teismo išspręsti ginčą su valstybės narės oficialia įstaiga.
Užpildykite elektroninę skundo formą arba kreipkitės į „Solvit“ centrą savo šalyje.

Nusiųskite užklausą e. paštu netoli jūsų esančiai verslo organizacijai

ES veikia vietos verslo organizacijų tinklasDeutschEnglishespañolfrançaisitalianopolski (Enterprise Europe Network), kuriam priklauso daugelis Europos šaliųEnglish ir kuris gali jums padėti.

Pasirinkite savo šalį, miestą ir žemiau įrašykite užklausą.

Šalis

Airija

Dublin

Austrija

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Belgija

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bulgarija

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Čekija

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Danija

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Viborg

Estija

Tallinn

Graikija

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Ispanija

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Italija

Abruzzo

Aosta

Apulia

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Milano

Milano

Molise

Naples

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Torino

Torino

Trieste

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Jungtinė Karalystė

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Kipras

Nicosia

Kroatija

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Latvija

Riga

Lenkija

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Lietuva

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Liuksemburgas

Luxembourg

Malta

Pieta`

Norvegija

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Nyderlandai

Den Haag

Nieuwegein

Portugalija

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Prancūzija

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Rumunija

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovakija

Bratislava

Prešov

Slovėnija

Koper

Ljubljana

Maribor

Suomija

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Švedija

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Vengrija

Budapest

Debrecen

Győr

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Vokietija

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Žinutę rašykite čia

* privaloma užpildyti (čia privalote įrašyti informaciją)