Navigointipolku

Päivitetty 12/2014

Päivitetty 12/2014

Arvonlisävero – perussäännöt


Jaa 
	Jaa Facebookissa
  
	Lähetä Twitteriin
  
	Jaa Google+:ssa
  
	Jaa LinkedInissa

EU:n alueelle sijoittautuneen yrityksen myynnistä ja ostoista suurin osa on arvonlisäveron alaista lukuun ottamatta EU:n ulkopuolisiin maihin tapahtuvaa vientiä.

Arvonlisäveroa maksetaan tuotanto- ja myyntiprosessin kaikissa vaiheissa - myös silloin, kun tuote myydään loppukuluttajalle.

Tavaroiden tai palveluiden myynti

Myyjän on lisättävä arvonlisävero tuotteen tai palvelun hintaan. Asiakas maksaa laskun loppusumman arvonlisäveroineen.

Tavaroiden tai palveluiden ostaminen

Arvonlisäveron maksaa ostaja. Jos ostaja on liiketoiminnan harjoittaja, se voi kuitenkin yleensä vähentää tämän arvonlisäveron siitä arvonlisäverosta, jonka se laskuttaa omilta asiakkailtaan.

Arvonlisäveroa koskevat EU-säännöt

Arvonlisäveroa koskevat yleiset EU-tason perussäännöt, mutta sääntöjen tarkempi soveltaminen voi vaihdella EU-maittain.

Arvonlisäverodirektiivi  ja muut arvonlisäverosäädökset sisältävät kaikkialla EU:ssa sovellettavat perussäännöt.

Arvonlisäveron kantaminen

Kaupallista toimintaa harjoittavan, joka myy tavaroita tai palveluita (esim. ammatinharjoittaja, henkilöyhtiö, osakeyhtiö tai muussa oikeudellisessa muodossa toimiva yritys), on

  • rekisteröidyttävä verohallinnon rekisteriin siinä EU-maassa, johon se on sijoittautunut, ja
  • laskutettava asiakkaalta arvonlisävero ja tilitettävä se veroviranomaisille.

Arvonlisävero on kulutusvero, jota on maksettava sekä toimitetuista tavaroista että suoritetuista palveluista.

Vaikka tällä sivulla puhutaan koko ajan ostamisesta ja myymisestä, arvonlisäverovelvollisuus ei ole sidoksissa siihen, että ostajalta siirtyy myyjälle rahaa. Arvonlisäveroa voidaan periä (yleensä markkina-arvon perusteella) myös tavaroista ja palveluista, jotka

  • vaihdetaan toisiin tavaroihin tai palveluihin
  • annetaan lahjaksi
  • tulevat omaan yksityiseen kulutukseen.

Arvonlisäveron vähentäminen

Liikkeenharjoittaja voi yleensä vähentää liiketoimintaa varten ostamistaan tavaroista tai palveluista maksamansa arvonlisäveron siitä arvonlisäverosta, jonka se laskuttaa asiakkailtaan. Liikkeenharjoittaja siis maksaa ainoastaan näiden arvonlisäverojen erotuksen. Veron määrät ilmoitetaan viranomaisille määräajoin arvonlisäveroilmoituksissa.

Joskus yrityksen maksama arvonlisävero on enemmän kuin sen asiakkailta laskuttama arvonlisävero. Tällaisessa tapauksessa veroviranomaiset korvaavat yritykselle erotuksen.

Onko kaikki myynti arvonlisäveron alaista?

Kaikki myynti ei ole arvonlisäveron alaista. Jotkin tavarat ja palvelut on vapautettu verosta.

Vapautus arvonlisäverosta

Joitakin tavara- ja palveluluokkia (esim. koulutus-, terveydenhoito- ja rahoituspalvelut) on pääosin vapautettu arvonlisäverosta.

Jos liiketoiminnan harjoittaja myy arvonlisäverosta vapautettuja tavaroita tai palveluita, sille ei palauteta arvonlisäveroja, jotka se on itse niihin liittyen joutunut maksamaan.

Onko kaikkien liiketoiminnan harjoittajien rekisteröidyttävä arvonlisäverotusta varten?

Jos harjoittaa tavaroiden tai palveluiden myyntiä, on yleensä rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. Tästä on kaksi poikkeusta:

1. Jos myynti on vapautettu arvonlisäverosta, rekisteröitymistä ei aina edellytetä.

2. Useimmissa EU-maissa pienyritykset voidaan vapauttaa arvonlisäverosta, jos niiden myynti alittaa tietyn vuotuisen raja-arvon. Nämä raja-arvot vaihtelevat maasta toiseen. Joissakin maissa ei ole säädetty raja-arvoja, jolloin kaikkien yritysten on rekisteröidyttävä, jos niillä on verollista myyntiä.

Jos raja-arvo on käytössä ja verollisen myynnin kokonaisarvo jää sen alle,

  • liiketoiminnan harjoittaja voidaan vapauttaa arvonlisäverosta eikä se laskuta arvonlisäveroa, mutta
  • se voi kuitenkin rekisteröityä vapaaehtoisesti, jolloin sen on laskutettava arvonlisävero.

Arvonlisäverorajat maittain pdf English [26 kB]

Raja-arvoa sovelletaan ainoastaan yrityksiin, jotka ovat sijoittautuneet kyseiseen maahan.

Laskut

Kun liiketoiminnan harjoittaja myy tavaran tai palvelun toiselle liiketoiminnan harjoittajalle, sen on esitettävä lasku joko paperilla tai sähköisessä muodossa.

Kun rekisteröityy arvonlisäverotusta varten, saa arvonlisäveronumeron, joka on ilmoitettava kaikissa asiakkaille annetuissa laskuissa. Laskusta tulee myös käydä ilmi laskutetun arvonlisäveron määrä sekä tiettyjä muita tietoja.

Arvonlisäverokannat

Arvonlisäverokannat pdf français Deutsch English (päivitetään joka vuosi tammikuussa ja heinäkuussa)

Verokanta on aina syytä tarkistaa paikallisesta verotoimistosta.

Vaikka arvonlisävero on käytössä kaikkialla EU:ssa, kukin jäsenmaa saa itse päättää soveltamastaan verokannasta.

Kussakin maassa on yleinen verokanta, jota sovelletaan kaikkiin tai useimpiin tavaroihin ja palveluihin, ja yksi tai useampi alennettu verokanta, joista kutakin sovelletaan rajalliseen tavara- tai palveluvalikoimaan.

Joissakin maissa voidaan tiettyjen tavaroiden tai palveluiden myyntiin soveltaa myös nollaverokantaa tai poikkeuksellisen alhaista verokantaa.

EU-lainsäädännössä rajoitetaan verokannan asettamista seuraavasti:

  • yleisen verokannan on oltava vähintään 15 % - ylärajaa ei ole
  • alennetun verokannan on oltava vähintään 5 % - muutamia poikkeuksia lukuun ottamatta

Vapautus arvonlisäverosta ja nollaverokanta

Arvonlisäverosta vapauttaminen ei tarkoita samaa kuin nollaverokanta.

Nollaverokanta

Nollaverokanta on kyseessä, kun liikkeenharjoittaja ei ole velvollinen suorittamaan myynnistään arvonlisäveroa, mutta voi vähentää arvonlisäveron, jonka se on itse maksanut toimintaansa liittyvistä ostoista. Nollaverokantaa sovelletaan esimerkiksi ulkomaanvientiin ja tiettyihin EU:n ulkopuolisille asiakkaille tarjottaviin rahoituspalveluihin.

Arvonlisäveroton myynti

Arvonlisäverosta vapautettuun myyntiin ei liity veron vähennysoikeutta. Toisin sanoen liikkeenharjoittaja ei voi vähentää arvonlisäveroa, jonka on itse joutunut myytävään tavaraan tai palveluun liittyen maksamaan.

Tarkempaa tietoa maittain:

Apua ja neuvoja

Apua ja neuvoja

Lähetä sähköpostia elinkeinoelämän järjestölle alueellasi

EU hoitaa useimmissa Euroopan maissaEnglish paikallisten elinkeinoelämän järjestöjen verkostoaDeutschEnglishespañolfrançaisitalianopolski (Enterprise Europe Network), joka ehkä voi auttaa sinua.

Valitse maasi ja kaupunkisi ja kirjoita kysymyksesi alla olevaan laatikkoon.

Kiitos! Viestisi on lähetetty.
Teknisten ongelmien vuoksi viestiä ei voitu lähettää. Yritä myöhemmin uudelleen.

Maa

Alankomaat

Den Haag

Nieuwegein

Belgia

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bulgaria

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Espanja

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Irlanti

Dublin

Italia

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Itävalta

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Kreikka

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Kroatia

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Kypros

Nicosia

Latvia

Riga

Liettua

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luxemburg

Luxembourg

Malta

Pieta`

Norja

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Portugali

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Puola

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Ranska

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Romania

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Ruotsi

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Saksa

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Slovakia

Bratislava

Prešov

Slovenia

Koper

Ljubljana

Maribor

Suomi

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Tanska

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Tšekin tasavalta

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Unkari

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Viro

Tallinn

Yhdistynyt kuningaskunta

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Kirjoita viestisi tähän *

* pakollinen kenttä (tähän on syötettävä tieto)