Navigatsioonitee

Ajakohastatud 12/2014

Ajakohastatud 12/2014

Käibemaks – peamised eeskirjad


Jaga 
	Jaga Facebook´is
  
	Jaga Twitter´is
  
	Jagage Google+ vahendusel
  
	Jaga linkedIn´is

Kui teie ettevõte asub ELis, peate enamuse oma müügi- ja ostutehingute puhul tasuma käibemaksu, välja arvatud juhul, kui ekspordite ELi mittekuuluvatesse riikidesse.

Käibemaksu rakendatakse kõigis toote liikumise etappides, kuni selle müümiseni lõpptarbijale.

Kaupade müük ja teenuste osutamine

Lisage kaupade või teenuste hinnale arvel ka käibemaks. Tarbija tasub teile kogu arve summa, s.h käibemaksu.

Kaupade või teenuste ostmine

Tarbijana peate tasuma käibemaksu. Kuid te võite asjaomase summa maha arvata käibemaksust, mida kasseerite oma klientidelt.

ELi käibemaksueeskirjad

ELis kehtivad käibemaksu standardeeskirjad, kuid üksikasjades võib käibemaksu rakendamine liikmesriigiti erineda.

Kogu ELis kohaldatavad peamised käibemaksueeskirjad leiduvad käibemaksudirektiivis  ja asjaomastes määrustes.

Käibemaksu rakendamine

Kui olete ettevõtja - kas FIE, ettevõte, partnerlus või mõni muu õiguslik vorm - ning pakute oma tegevuse raames kaupu või teenuseid, siis peate üldjuhul:

  • registreerima end selle ELi liikmesriigi maksuhalduri juures, kus teie ettevõte on asutatud;
  • kasseerima oma klientidelt käibemaksu ning kajastama seda maksuhaldurile esitatavates aruannetes.

Kaupade ja teenuste tarneid, mille puhul kasseeritakse käibemaksu, nimetatakse maksustatavateks tarneteks.

Kuigi sellel leheküljel käsitletakse müümist ja müüki, ei pea tasumisele kuuluva käibemaksu osas raha tegelikult omanikku vahetama. Te võite käibemaksu rakendada (tavaliselt turuväärtuses) ka kaupade ja teenuste puhul, mille te:

  • vahetate muude kaupade või teenuste vastu;
  • annate ära tasuta või
  • võtate eratarbimisse.

Käibemaksu mahaarvamine

Kui olete ettevõtja, võite tavaliselt oma ettevõtte tehtud ostudelt tasutud käibemaksu arvata maha käibemaksust, mida te olete kasseerinud oma klientidelt. Sellisel juhul peate tasuma vahe maksuhaldurile ning esitama aruande asjaomaste summade kohta oma korralises käibemaksudeklaratsioonis.

Mõnikord on teie ettevõte ise tasunud rohkem käibemaksu, kui te olete kasseerinud oma klientidelt. Sellisel juhul maksab maksuhaldur teile asjaomase summa tagasi või see jääb teie ettemaksuks.

Kas igasuguse müügi puhul tuleb maksu maksta?

Ei. Mõned kaubad/teenused on käibemaksust vabastatud.

Erandid

Mõned olulised kauba-/teenusekategooriad, näiteks haridus-, tervishoiu- ja finantsteenused, on tavaliselt käibemaksuvabad.

Kui müüte käibemaksuerandiga kaupu/teenuseid, siis ei saa te tagasi nõuda sellega konkreetselt seotud käibemaksusummat, mille te tasusite asjaomaseid kaupu/teenuseid sisse ostes.

Kas kõik ettevõtjad peavad registreeruma käibemaksukohustuslastena?

Kui teie tegevusalaks on müük, peate üldjuhul registreeruma. On olemas kaks erandit:

1. Kui teie müüdavad tooted on käibemaksust vabastatud, ei ole teil alati vaja end käibemaksukohustuslasena registreerida.

2. Enamuses ELi liikmesriikides on väikeettevõtjate abistamise skeem, mille kohaselt on ettevõtjad käibemaksust vabastatud, kui nende käibemaksuga maksustatavate kaupade/teenuste aastakäive jääb allapoole teatavat piirmäära. Need piirmäärad on riigiti erinevad. Mõnedes riikides ei ole piirmäära kehtestatud ning ettevõtjad peavad registreeruma niipea, kui nad müüvad maksustatavat kaupa.

Kui registreerumiseks on kehtestatud piirmäär ning teie maksustatavate kaupade aastane kogukäive seda ei ületa, siis:

  • võite saada käibemaksuvabastuse ning te ei pea seda tasuma, kuid
  • võite registreeruda ka vabatahtlikult, ning sel juhul peate tasuma käibemaksu

Piirmäär kehtib ainult nende ettevõtjate suhtes, kes on asutatud asjaomases liikmesriigis, mitte välismaal.

Arved

Kui müüte teistele ettevõtjatele, peate väljastama arve kas elektrooniliselt või paberkandjal.

Kui olete registreerunud käibemaksukohustuslaseks, on teil vastav registreerimisnumber, mis peab olema näidatud klientidele väljastatud arvetel; samuti peavad olema seal märgitud käibemaksu suurus ja muud tavapärased elemendid.

Käibemaksumäärad

Käibemaksumäärad pdf français Deutsch English (ajakohastatakse kaks korda aastas - jaanuaris ja juulis)

Et olla kindel maksumäära õigsuses, kontrollige seda riigi maksuhalduri juures.

Käibemaks on kehtestatud kõigis liikmesriikides, kuid igal riigil on õigus sätestada oma maksumäär.

Igas riigis on kehtestatud harilik maksumäär, mida kohaldatakse kõikide või enamuse kaupade suhtes; samuti võib olla kehtestatud üks või mitu vähendatud maksumäära, mis kehtivad piiratud hulga kaupade või teenuste suhtes.

Mõnes riigis on mõne toote puhul lubatud nullmäär või oluliselt vähendatud maksumäär.

ELi õigusaktidega on maksumäärade kehtestamine piiratud kolmel moel:

  • harilik maksumäär ei tohi olla väiksem kui 15%, samas ei ole kehtestatud maksimummäära;
  • vähendatud maksumäär ei tohi olla väiksem kui 5% (mõnede eranditega);

Maksuvabastus ja null-määr

Need kaks mõistet erinevad teineteisest oluliselt.

Null-määr

Tegemist on vabastusega mahaarvamisõigusega, s.t et rakendatakse null-määra, kuid te võite siiski maha arvata kogu käibemaksu, mille te tasusite ostude puhul, mis on otseselt seotud asjaomase tehinguga - näiteks ekspordi ja kolmandate riikide tarbijatele osutatud konkreetsete finantsteenuste puhul.

Maksuvabastus

Tegemist on vabastusega mahaarvamisõiguseta, s.t te ei saa asjaomase tehinguga seotud kaupade ostmisel tasutud käibemaksu maha arvata.

Uurige lähemalt (riikide kaupa):

Abi ja nõuanded

Abi ja nõuanded

Saatke e-kiri kohalikule ettevõtlusorganisatsioonile

Euroopa Liidul on kohalike ettevõtlusorganisatsioonide võrgustikDeutschEnglishespañolfrançaisitalianopolski (Enterprise Europe Network), mis on esindatud enamikus Euroopa riikidesEnglish ja millest võib teile abi olla.

Valige oma riik ja linn ning sisestage allpool oma küsimus.

Täname! Teie sõnum on saadetud.
Tehniliste probleemide tõttu ei olnud võimalik Teie sõnumit saata. Proovige hiljem uuesti.

Riik

Austria

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Belgia

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bulgaaria

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Eesti

Tallinn

Hispaania

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Horvaatia

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Iirimaa

Dublin

Itaalia

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Kreeka

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Küpros

Nicosia

Läti

Riga

Leedu

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luxemburg

Luxembourg

Madalmaad

Den Haag

Nieuwegein

Malta

Pieta`

Norra

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Poola

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portugal

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Prantsusmaa

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Rootsi

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Rumeenia

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Saksamaa

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Slovakkia

Bratislava

Prešov

Sloveenia

Koper

Ljubljana

Maribor

Soome

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Taani

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Tšehhi Vabariik

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Ühendkuningriik

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Ungari

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Sisestage oma teade siia *

* Nõutav väli (siia tuleb midagi sisestada)