Dane - Slovensko

Aktualizované 04. 2010

Zákonné požiadavky

Daň je povinná, zákonom určená, spravidla sa opakujúca platba, ktorú odvádzajú daňovníci štátu v určenej výške a v stanovených lehotách.

Dane upravujú nariadenia vlády SR a vyhlášky a opatrenia Ministerstva financií SR.

Za všetky daňové veci zodpovedá Ministerstvo financií SR.

Ministerstvo financií SR

Správu daní vykonáva Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky a daňové úrady.

Správa daní

Sústava daní

Dane sa delia na:

priame dane

Daň z príjmu a Miestne dane
Priame dane
nepriame dane
Daň z pridanej hodnoty a Spotrebné dane
Nepriame dane

Priame dane

Fyzické osoby musia platiť daň z príjmu zo závislej činnosti, zo samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu, z kapitálového majetku a iného príjmu,

Podniky musia platiť daň z príjmu právnickej osoby z príjmu pochádzajúceho z podnikateľských činností a nakladania s majetkom.

Daň z príjmu
Zákon o dani z príjmov [744 KB]

Miestne dane sú jedným zo zdrojov príjmov miestnej samosprávy. Miestnymi daňami, ktoré môže ukladať obec (resp. mesto), sú:

daň z nehnuteľností,
daň za psa,
daň za užívanie verejného priestranstva,
daň za ubytovanie,
daň za predajné automaty,
daň za nevýherné hracie prístroje,
daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta,
daň za jadrové zariadenie.

Vyšší územný celok (VÚC) môže ukladať daň z motorových vozidiel.

Podniky aj fyzické osoby sa zdaňujú paušálnou sadzbou 19 %. Slovenský zákon o dani z príjmov sa vzťahuje aj na prípady dvojitého zdanenia.

Zamedzenie dvojitého zdanenia

Krajiny s ktorými má SR uzatvorené zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia:

Krajiny-pre zamedzenie dvojitého zdanenia [167 KB]

Z nášho členstva v EÚ vyplynula i potreba koordinovať zabezpečenie správneho vyrubenia a platenia daní v medzinárodnom meradle. Medzinárodná pomoc a spolupráca pri správe daní sa vzťahuje na:

daň z príjmov,

daň z nehnuteľností,

daň z dedičstva, daň z darovania, daň z prevodu a prechodu nehnuteľností,

dane ustanovené v zmluvnom štáte, ktoré majú rovnaký alebo podobný charakter,

iné dane, ak medzinárodnú pomoc a spoluprácu pri správe daní upravuje medzinárodná zmluva.

Medzinárodná pomoc pri správe daní

Nepriame dane

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je v zásade nepriama daň zo spotreby. Daňou z pridanej hodnoty sa zdaňuje každý predaj tovaru a služieb v každej fáze výroby a distribúcie.

Zákon o dani z pridanej hodnoty [432 KB]

Spotrebné dane tvorí skupina nepriamych daní selektívneho charakteru, ktoré sa vzťahujú len na vybraný druh tovaru. Spotrebná daň je zakalkulovaná v predajnej cene, takže fyzické alebo právnické osoby postihuje nepriamo - pri nákupe vybraných druhov tovarov. Konkrétne ide o :

pivo,
víno,
tabak a tabakové výrobky,
lieh, minerálne oleje - benzín a naftu,
uhlie,
elektrinu,
zemný plyn.
Spotrebné dane

Administratívne postupy

Daňová registrácia

Podnikateľský subjekt sa musí registrovať na príslušnom daňovom úrade. U fyzickej osoby je to v mieste, kde sa obvykle zdržuje. U právnickej osoby v jej sídle, či mieste skutočného vedenia.

Ak nie je možné určiť miestnu príslušnosť podľa sídla alebo trvalého pobytu osoby, je miestne príslušný Daňový úrad Bratislava I.

Daňovník podáva žiadosť o registráciu pre daň ak :

dosiahol obrat obrat 49 790 € za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,
žiadosť podáva do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiaholauvedený obrat,

Daňové osoby podnikajúce na základe zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy podávajú žiadosť o registráciu pre daň ak :

dosiahli obrat obrat 49 790 € za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Do celkového obratu sa započítavajú obraty jednotlivých osôb a obrat z ich spoločného podnikania,
žiadosť o registráciu podávajú jednotlivo do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahli uvedený obrat,
Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, uzavrie zmluvu o združení s platiteľom dane, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň najneskôr do desiatich dní odo dňa uzavretia tejto zmluvy,

Po registrácii pre daň sa zdaniteľná osoba stáva platiteľom dane.

Podanie daňového priznania

Daňovník musí podať daňové priznanie a požadované prílohy na miestny daňový úrad do troch mesiacov od konca zdaňovacieho obdobia. Rovnako aj daň musí byť zaplatená do tohto termínu.

Podnikateľský subjekt podáva daňové priznanie na tlačive vydanom MF SR. Jeho súčasťou je :

potvrdenie o podaní daňového priznania
poučenie na vyplnenie daňového priznania

Daňové priznanie alebo hlásenie môže daňový subjekt podať :

osobne,
poštou,
telefaxom - ak je podané telefaxom je nutné doručiť ho do 5 pracovných dní od jeho odoslania aj v písomnej forme, inak sa považuje za nedoručené,
elektronickými prostriedkami, ktoré musia byť podpísané zaručeným elektronickým podpisom.
Portál Daňovej správy
Daňové tlačivá
Vypĺňanie tlačív on-line

Pozrite si aj právne predpisy k tejto téme v:

Dane - Slovensko