Podatki - Polska

Podatek od towarów i usług

W Polsce opodatkowanie podatkiem od towarów i usług reguluje ustawa o podatku od towarów i usług wraz z aktami wykonawczymi.

Ustawa ta opisuje wymogi fiskalne dotyczące towarów i usług.

• Ustawa o podatku od towarów i usług
• Informacje dotyczące opodatkowania towarów i usług

Zakres opodatkowania

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; eksport towarów; import towarów; wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju; wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Podstawa opodatkowania

Podstawą opodatkowania co do zasady jest obrót, czyli kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Podatnicy

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Wysokość opodatkowania

Podstawowa stawka podatku VAT do końca 2010 r. wynosi 22%; zastosowanie ma również stawka obniżona w wysokości: 7% a także 3% (środki spożywcze) oraz 0% (książki, czasopisma). Od 1 stycznia 2011 r. stawka podstawowa będzie wynosić 23%, stawka obniżona 8%, i kolejna stawka obniżona – 5% (żywność oraz książki). Podniesienie stawki podstawowej do 23% i stawki obniżonej do 8% jest rozwiązaniem o charakterze okresowym (3 lata).

Ordynacja podatkowa określa ogólne zasady płatności.

• Ordynacja podatkowa

Podatek dochodowy

Podatek dochodowy w kontekście przedsiębiorców normowany jest następującymi ustawami:

• Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
• Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Podatnicy

Podatek od osób prawnych płacą:

• osoby prawne;
• jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej;
• podatkowe grupy kapitałowe;
• spółki posiadające zarejestrowaną siedzibę lub zarząd w innym kraju, pod pewnymi warunkami zgodnie z przepisami podatkowymi takiego kraju.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, jeżeli nie posiadają zarejestrowanej siedziby lub zarządu w Polsce, płacą podatek tylko od dochodu uzyskanego w Polsce.

Podatnikami podatku od osób fizycznych są wszystkie osoby fizyczne, w tym także wspólnicy spółek osobowych i spółki cywilnej, Osoby fizyczne, jeżeli nie mają miejsca zamieszkania w Polsce podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych w Polsce (ograniczony obowiązek podatkowy).

Przychody

Za przychody uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności przychody z:

• pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku pracy, stosunku służbowego lub spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
• działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
• działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
• położonej na terenie Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.
• Podatek od osób prawnych
• Podatek od osób fizycznych

Dochód

Dochód podlega opodatkowaniu bez względu na miejsce uzyskania przychodu. Dochód to przychód pomniejszony o koszt jego uzyskania w roku podatkowym.

W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, którzy posiadają zarejestrowaną siedzibę lub zarząd poza granicami Polski, kiedy nie można określić kwoty dochodu na podstawie danych księgowych, dochód szacuje się, stosując wskaźnik dochodu w stosunku do przychodu, tj. 5% w przypadku handlu detalicznego i hurtowego oraz 10% w przypadku działalności budowlanej i usług transportowych.

Stawki

Stawka podatku od osób prawnych wynosi 19%.

Przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi mogą rozliczać się w oparciu o stawkę 18 lub 32%, przy progu 85 528 PLN, lub stawkę 19%. W określonych przypadkach przedsiębiorca może skorzystać z jednej z form zryczałtowanego podatku dochodowego, tj. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub opodatkowania w formie karty podatkowej.

Opodatkowanie osób fizycznych

Wszystkie osoby fizyczne, w tym także wspólncy spółek osobowych i spółki cywilnej, są podatnikami podatku od osób fizycznych. Osoby fizyczne, które nie mieszkają na terenie Rzeczypospolitej Polskiej, płacą podatek wyłącznie od dochodów uzyskanych na terenie Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczona odpowiedzialność podatkowa).

• Podatek od osób fizycznych

Inne podatki

W niektórych przypadkach przedsiębiorcy zobowiązani są do płacenia innych podatków i opłat lokalnych, będących źródłem dochodu władz lokalnych. W przypadku podatku od nieruchomości lub środków transportowych władze lokalne mają prawo ustanawiać wysokość takich podatków i stosownych ulg, w tym ulg będących częścią programów wspierania przedsiębiorstw.

Informacje na temat aktualnych podatków i ulg obowiązujących w danym miejscu można znaleźć na stronach internetowych odpowiednich władz lokalnych.

Podatek od nieruchomości

Podatek od nieruchomości regulowany jest przez ustawę o podatkach i opłatach lokalnych.

• Podatek od nieruchomości
• Ustawa o podatkach i przepisach lokalnych [152 KB]
• Maksymalne stawki podatku

Podatek od środków transportowych

Podatek od środków transportowych także podlega przepisom ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

• Podatek od środków transportowych
• Maksymalne i minimalne stawki podatku

Podatek od czynności cywilnoprawnych

Podatek od czynności cywilnoprawnych określa ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych.

• Podatek od czynności cywilnoprawnych