Navigation path

Skatt - Norge

Oppdatert: 06/2012

Juridiske krav

Skattesystemet i Norge er bygd opp av direkte og indirekte skatter.

  • Direkte skatter: For eksempel inntektsskatten til stat og kommune. Formueskatt, eiendomskatt og arveavgift.
  • Indirekte skatter: Merverdiavgiften er den viktigste, men en rekke særavgifter, f.eks. på alkohol, tobakk og bensin, hører også til denne gruppen.
  • Skatteloven
  • Merverdiavgiftsloven

Skattesystem

Virksomheter m.v. som er hjemmehørende i Norge har alminnelig skatteplikt til Norge i henhold til skatteloven.

Skatteloven har også bestemmelser om at utlendinger som har næringsvirksomhet i Norge plikter å svare skatt av inntekt av virksomhet som vedkommende utøver eller deltar i og som drives fra Norge eller bestyres fra Norge, herunder virksomhet hvor arbeidstaker stilles til rådighet for andre innen riket.

Norge har imidlertid skatteavtaler med en rekke stater, hovedsakelig for å forhindre dobbeltbeskatning og for å forebygge skatteunndragelse. For virksomhet som kommer fra land som Norge har inngått skatteavtale med, kan Norge ha fraskrevet seg beskatningsretten.

De fleste skatteavtalene er utformet på basis av OECDs mønsteravtale (OECD Model Double Taxation Convention), men kan ha individuelle variasjoner.

Petroliumskatteloven   har bestemmelser om skatteplikt for inntekt som vinnes av undersøkelse etter og utvinning av petroleumsforekomster og dertil knyttet virksomhet i norsk farvann og på kontinentalsokkelen.

Direkte skatter

Direkte skatter betales av:

  • Personlige skattytere - f. eks  lønnsmottakere, selvstendig næringsdrivende (enkeltpersonforetak) og personlige deltakere i deltakerlignende selskaper.
  • Upersonlige skattytere - f. eks. aksjeselskap, samvirkeforetak.

Inntektsskatt ilegges arbeidsinntekt, pensjon, naturalytelser, kapitalinntekt og overskudd i virksomheter.

Norge har et todelt system for beskatning av inntekt. Alle skattepliktige, både personlige og upersonlige skattytere, ilegges en flat skatt på 28 prosent på alminnelig inntekt.

Alminnelig inntekt er netto skattepliktig inntekt, som utgjør brutto skattepliktig inntekt fratrukket fradragsberettigede kostnader og tap. Virksomhetsinntekt inngår i alminnelig inntekt og består av inntekter fratrukket utgifter knyttet til næringsvirksomheten.

Personinntekt  omfatter blant annet lønnsinntekt, arbeidsgodtgjørelse til aktiv deltaker i deltakerlignet selskap og beregnet personinntekt fra enkeltpersonforetak etter foretaksmodellen. Personinntekt fastsettes bare for fysiske personer og danner grunnlaget for fastsettelse av toppskatt og trygdeavgift.

Enkeltpersonforetak (selvstendig næringsdrivende) skattlegges etter en skjermingsmetode. Dette innebærer at virksomhetsinntekten fratrukket et skjermingsfradrag skattlegges løpende som beregnet personinntekt. Skjermingsfradraget tilsvarer den alternative risikofrie avkastningen som kan oppnås ved å investere kapital i risikofrie obligasjoner.

Skatt på beregnet personinntekt kan bli inntil 51prosent. Skjermingsmetoden for enkeltpersonforetak skiller seg fra skjermingsmetoden for aksjeselskaper og deltakerlignede selskaper ved at meravkastningen beskattes løpende, uavhengig av om overskuddet tas ut av virksomheten eller ikke.

I aksjeselskaper, deltakerlignende selskaper mv. skattlegges overskuddet med 28 prosent. Når overskuddet deles ut til fysiske eiere, blir det skattlagt etter en skjermingsmetode. Det vil si at overskuddet fratrukket skjermingsfradrag blir skattlagt ytterligere med 28 prosent. Maksimal skatt på overskudd og utdeling blir dermed inntil 48,16 prosent.

Indirekte skatter

Indirekte skatter i tilknytning til produksjon, omsetning, import eller eksport, omfatter merverdiavgift, særavgifter og toll.

Særavgifter omfatter blant annet:

  • motorvognavgifter,
  • miljøavgifter og
  • avgifter på alkohol og tobakk mv.

Toll oppkreves i hovedsak ved innførsel av viktige landbruksprodukter samt klær og andre tekstilvarer.

Merverdiavgiften er en avgift til staten, som skal beregnes ved omsetning, uttak og innførsel.

Det skal beregnes merverdiavgift ved omsetning og uttak av varer og tjenester som er nærmere angitt i merverdiavgiftsloven. Merverdiavgift skal beregnes i alle omsetningsledd.

Merverdiavgiftssatsen er:

  • 25 % på ordiner omsetning
  • 15 % på næringsmidler
  • 8 % på persontransport og overnattingstjenester mv.
 

Administrative prosedyrer

Registrering av skatt

Innehaver av et enkeltpersonforetak eller deltaker i et ansvarlig selskap skal betale forskuddsskatt for hver enkelt periode så snart inntekten oppstår.

For at nye enkeltpersonforetak og ansvarlige selskaper skal få innbetalingsblanketter tilsendt, må de selv si fra til skattekontoret om virksomheten og fortelle hvor mye overskudd eller underskudd de venter seg det første året.

For aksjeselskaper og andre innretninger hvor inntekten ikke skal tas med i enkeltpersoners selvangivelse, betales skatten i løpet av året etter inntektsåret.

Nystartede virksomheter må informere Skattekontoret om oppstart for å få tilsendt innbetalingsblanketter.

Næringsdrivende med merverdiavgiftspliktig omsetning og uttak som overstiger kr. 50 000 i løpet av en periode på 12 måneder, skal  registres i Merverdiavgiftsregisteret, og skal beregne og betale merverdiavgift  ved omsetning (utgående avgift).

Merverdiavgiften skal beregnes av vederlaget for den avgiftspliktige omsetningen. Det vil si det beløpet som kjøper og selger har blitt enige om skal betales for en vare eller tjeneste.

Ved innførsel beregnes merverdiavgift av varens tollverdi, jf tollovens kapittel 7. Ved innførsel av tjenester beregnes merverdiavgiften av vederlaget for tjenesten.

Registreringen i Merverdiavgiftsregisteret kan gjøres elektronisk via Altinn eller ved å bruke blanketten "Samordnet registermelding del 2 - tillegg for Merverdiavgiftsregisteret".

Levering av selvangivelse

For enkeltpersonforetak og deltakerlignede selskap skjer innbetalingen fire ganger i året på tilsendt innbetalingsblankett.

Når det gjelder aksjeselskap m.v. vil virksomheten få tilsendt blanketter for innbetaling av skatt to ganger i løpet av det første halvåret etter inntektsåret. Hver gang tilsvarer beløpet en tredjedel av den utliknede skatten ved siste likning. Etter likningen skal siste del betales.

Enkeltpersonforetak leverer RF-1030 selvangivelse for næringsdrivende, med frist 30. april året etter inntektsåret. Aksjeselskap leverer RF-1028 selvangivelse for aksjeselskap med videre og deltakerlignede selskap leverer selskapsoppgave, begge med frist for papirlevering 31. mars og elektronisk via Altinn 31. mai.

Alle som driver næringsvirksomhet plikter i tillegg å sende inn årsoppgjør for virksomheten sammen med selvangivelsen.

Et avgiftssubjekt skal levere omsetningsoppgave seks ganger i året. Dersom merverdiavgiftspliktig omsetning og uttak i løpet av et kalenderår ikke overstiger en million kroner, merverdiavgift ikke medregnet, kan skattekontoret samtykke i at omsetningsoppgave skal leveres en gang i året. Avgiftssubjekter innen fiske, skogbruk eller jordbruk skal levere omsetningsoppgave en gang i året.

Beløpet som skal innbetales til staten er samlet merverdiavgift beregnet ved omsetning og uttak (utgående avgift) fratrukket merverdiavgift betalt ved kjøp (inngående avgift).

Ressurser

Du kan finne mer informasjon her:

Se også lovgivningen om dette emnet i:

Bo og forflytte seg i Europa

Trenger du fortsatt hjelp?

Trenger du fortsatt hjelp?

Enterprise Europe Network - kontaktpersoner

Enterprise Europe Network gir via sine lokale kontaktpunkter informasjon og råd til bedrifter.

  • Enterprise Europe Network English

Velg det kontaktpunktet som er nærmest deg, og de vil gi deg hjelp og råd tilpasset dine behov:

Mer hjelp

Bedriftsveiledning, telefonnummer: +47 800 33 840, er en nasjonal gratis informasjonstjeneste for etablerere og bedrifter. Målsettingen er å gjøre det enklere å starte og drive bedrift i Norge.

SOLVIT hjelper bedrifter med å håndtere problemer som oppstår når nasjonale myndigheter feilaktig anvender EUs markedsregler.