Skatter

Uppdaterat 09/2011

Skatter är antingen direkta eller indirekta. Direkta skatter betalas direkt av den skattskyldige, medan indirekta skatter drivs in av en mellanhand som i sin tur för över skatterna på nästa led i produktionskedjan eller slutkunden.

Direkta skatter

EU-länderna kan i stort sett utforma sina system för direkt beskattning som de vill, så att de uppfyller inhemska politiska mål och krav. Länderna måste dock respektera den fria rörligheten för varor, personer, tjänster och kapital och principen om icke-diskriminering.

Det finns bara ett fåtal EU-rättsakter om direkta skatter, vilket främst beror på att alla länder måste vara överens för att EU ska kunna anta sådan lagstiftning.

Inkomstbeskattning

Företagsbeskattning

Det finns tre direktiv om företagsbeskattning och ett är under diskussion:

Genom direktivet om moderbolag och dotterbolag ser man till att det inte blir någon dubbelbeskattning vid vinstutbetalningar över gränserna inom en och samma koncern med dotterbolag i olika EU-länder.
EU:s direktiv om moderbolag och dotterbolag
Med fusionsdirektivet vill man lindra de negativa skattekonsekvenserna av gränsöverskridande omstruktureringar av företag inom EU.
EU:s fusionsdirektiv
Direktivet om räntor och royalties innebär att dubbelbeskattning upphävs vid betalning av räntor och royalties mellan närstående bolag i olika EU-länder genom att de undantas från beskattning i källstaten.
Beskattning av räntor och royalties i EU
Den 16 mars 2011 föreslog kommissionen ett direktiv om en gemensam konsoliderad bolagsskattebas. Målet är att få bort skattehinder som hindrar den inre marknadens funktion.
Direktivet om en gemensam konsoliderad bolagsskattebas

Det finns dessutom en skiljemannakonvention som behandlar problem som kan uppstå i samband med internprissättning av varor, tjänster och immateriella tillgångar.

Internprissättning och EU:s skiljemannakonvention

Andra kommissionsinitiativ

På senare tid har kommissionen tagit en del initiativ för att förbättra samordningen mellan EU-ländernas system för direkt beskattning för att få bort skattehinder från den inre marknaden.

De viktigaste principerna för samordningen är att

avskaffa diskriminering och dubbelbeskattning
förhindra oavsiktlig icke-beskattning och missbruk
minska kostnaderna för företag som omfattas av mer än ett skattesystem.

Med samordningen vill EU se till att EU-ländernas skattesystem överensstämmer både med EU-rätten och med varandra.

Meddelande om samordning av EU-ländernas direkta skattesystem [142 KB]

Hittills har kommissionen lagt fram särskilda initiativ om samordning av beskattning i samband med utflyttning, skattemässig behandling av förluster över gränserna för företag och koncerner samt åtgärder mot missbruk när det gäller direkta skatter – inom EU och gentemot länder utanför EU.

Ett annat initiativ är rekommendationen om förfaranden för källskattelättnad. Den tar upp de förfaranden som medlemsländerna ska tillämpa för att bevilja källskattelättnader för intäkter från värdepapper över gränserna.

Rekommendation om förfaranden för källskattelättnad [29 KB]

Hävda dina rättigheter

Om du anser att du har blivit utsatt för diskriminerande beskattning, vilket strider mot EU:s lagstiftning, kan du klaga hos EU-kommissionen.

Om det finns grund för klagomålet kan kommissionen inleda ett överträdelseförfarande. Syftet är dock endast att få bort de diskriminerande inslagen i medlemslandets lagstiftning eller praxis.

Oavsett vad kommissionens åtgärder leder till är klagomålet ingen garanti för att dina rättigheter värnas på nationell nivå. Du bör därför vända dig till instanser i hemlandet för att bevaka dina intressen.

Överträdelser
Framföra klagomål

Indirekta skatter

Enligt EUF-fördraget har EU behörighet att harmonisera lagstiftningen om indirekta skatter, bland annat skatteunderlag och skattesatser, för att undvika störningar på den inre marknaden.

Artikel 113 i EUF-fördraget [842 KB]

Moms

EU-länderna har enhetliga momsregler. De har dock ett visst manöverutrymme när de beslutar om sina momssatser.

Ett gemensamt system för mervärdesskatt (direktiv)
Momsregler för företag

Punktskatter

EU har infört en enhetlig struktur och ett antal miniminivåer för punktskatter – indirekta skatter på förbrukning eller användning av alkohol, tobak och energi.

Punktskatter på alkohol, tobak och energi

Hjälpmedel

EU har tagit fram flera särskilda skattedatabaser, som samverkar med medlemsländernas tull- och skattetjänster.

EU:s skattedatabaser

Program

Fiscalis 2013-programmet hjälper skattemyndigheter i EU-länderna att genomföra och förbättra systemen för indirekt beskattning.

Programmet ska effektivisera skattemyndigheternas arbete genom att förbättra samarbetet och minska byråkratin för skattepliktiga personer och företag. Budgeten är 156,9 miljoner euro för 2008–2013.

Fiscalisprogrammet

Se även lagstiftningen om detta i: