Dane

Aktualizované 09/2011

Daň môže byť priama (ktorú znáša daňový poplatník) alebo nepriama (ktorá sa platí sprostredkovateľovi, ktorý ju prenesie na ďalší subjekt zapojený do výrobného reťazca alebo na konečného zákazníka).

Priame zdaňovanie

Krajiny EÚ môžu slobodne zadefinovať vlastné systémy priameho zdaňovania tak, aby spĺňali ciele a požiadavky domácej politiky. Súčasne však musia rešpektovať voľný pohyb tovaru, osôb, služieb a kapitálu a zásadu nediskriminácie.

Doposiaľ bolo v súvislosti s priamym zdaňovaním prijatých len niekoľko právnych aktov, a tonajmä z toho dôvodu, že prijatie takéhoto typu právnych predpisov si vyžaduje jednomyseľné hlasovanie.

Daň z príjmu

Daň z príjmu právnických osôb

V oblasti zdaňovania spoločností boli prijaté tri smernice a jedna je v štádiu schvaľovania:

v smernici o materských a dcérskych spoločnostiach sa zabezpečuje, aby cezhraničné platby dividend v rámci jednej skupiny spoločností, ktoré sídlia v rôznych členských krajinách EÚ, nepodliehali dvojitému zdaneniu;
Smernica o materských a dcérskych spoločnostiach
cieľom smernice o fúziách je zmiernenie negatívnych daňových dôsledkov, ktoré vyplývajú z cezhraničnej reštrukturalizácie podnikov v rámci EÚ;
Smernica o fúziách
cieľom smernice o úrokoch a licenčných poplatkoch je zamedziť dvojitému zdaneniu úrokov a licenčných poplatkov medzi prepojenými spoločnosťami, ktoré sídlia v rôznych členských štátoch EÚ. Takéto spoločnosti sú na základe smernice oslobodené od zdanenia v krajine pôvodu príjmu.
Cezhraničné zdanenie úrokov a licenčných poplatkov v EÚ
Smernica o spoločnom konsolidovanom základe dane z príjmov právnických osôb (CCCTB), ktorú navrhla Európska komisia 16. marca 2011. Cieľom tejto smernice je prekonať daňové prekážky, ktoré bránia fungovaniu jednotného trhu.
Smernica o spoločnom konsolidovanom základe dane z príjmov právnických osôb.

Okrem uvedených smerníc sa v arbitrážnom dohovore riešia problémy s transferovým oceňovaním tovarov, služieb a nehmotných aktív.

Transferové oceňovanie a arbitrážny dohovor EÚ

Ďalšie iniciatívy Komisie

Nedávne iniciatívy Komisie sa zameriavajú na podporu lepšej koordinácie daňových systémov členských štátov v oblasti priamych daní s cieľom odstrániť existujúce fiškálne prekážky, ktoré bránia hladkému fungovaniu jednotného trhu.

Hlavnými zásadami koordinácie v tejto oblasti sú:

odstránenie diskriminácie a dvojitého zdanenia;
predchádzanie neúmyselnému nezdaneniu a zneužitiu;
zníženie nákladov vyplývajúcich z daňových povinností, ktoré súvisia s tým, že subjekt podlieha viacerým daňovým systémom;

Cieľom koordinácie neharmonizovaných systémov priamych daní členských štátov EÚ je zabezpečiť ich kompatibilitu nielen s právom EÚ, ale aj kompatibilitu systémov navzájom.

Oznámenie Komisie o koordinácii daňových systémov členských štátov v oblasti priamych daní [142 KB]

Komisia doteraz prijala osobitné iniciatívy pre koordináciu v oblasti zdanenia pri odchode ("exit taxation"), daňového zaobchádzania so stratami v cezhraničných prípadoch v súvislosti s podnikmi a skupinami, a prijala tiež opatrenia na zabránenie zneužívania právnych predpisov v oblasti priameho zdaňovania, a to v rámci EÚ a vo vzťahu k tretím krajinám.

Ďalšou iniciatívou je odporúčanie o úľavách na zrážkovej dani, ktoré sa týka vnútroštátnych režimov úľav na zrážkovej dani z cezhraničných príjmov z cenných papierov.

Odporúčanie o postupoch úľavy na zrážkovej dani [29 KB]

Uplatňovanie vašich práv

Každý, kto sa domnieva, že sa stal subjektom diskriminačného daňového zaobchádzania, ktoré je nezlučiteľné s právom EÚ, môže predložiť sťažnosť Európskej komisii.

Ak sa potvrdí oprávnenosť sťažnosti, Komisia môže začať konanie vo veci porušenia právnych predpisov EÚ. Účelom tohto konania však bude iba odstránenie diskriminačných prvkov konkrétnych vnútroštátnych právnych predpisov alebo postupov.

Bez ohľadu na výsledok opatrení prijatých Komisiou samotné podanie sťažnosti nezabezpečuje ochranu práv sťažovateľov na vnútroštátnej úrovni. Tieto osoby by preto mali využiť vnútroštátne konania, aby sa v ich veci konalo ďalej.

Porušenie právnych predpisov EÚ
Podanie sťažnosti

Nepriame zdaňovanie

Podľa Zmluvy o fungovaní Európskej únie má EÚ právomoc harmonizovať nepriamu daň vrátane daňového základu a sadzieb, aby tým zabránila porušovaniu hospodárskej súťaže.

Článok 113 Zmluvy o fungovaní Európskej únie [1 MB]

DPH

V EÚ existuje zosúladený systém DPH. Členské štáty však majú určitý priestor napríklad pri stanovení sadzieb DPH.

Spoločný systém dane z pridanej hodnoty
DPH a podnikanie

Spotrebná daň

EÚ zosúladila štruktúru a zaviedla niekoľko minimálnych sadzieb pre spotrebné dane z alkoholu, tabaku a energií (ide o nepriame dane týkajúce sa spotreby alebo používania určitých výrobkov).

Spotrebné dane z alkoholu, tabaku a energií

Informačné zdroje

EÚ vytvorila niekoľko samostatných daňových databáz, ktoré sú napojené na colné a daňové služby jednotlivých členských štátov.

Daňové databázy EÚ

Programy

Program Fiscalis 2013 pomáha daňovým orgánom v členských štátoch EÚ zavádzať a zlepšovať systémy nepriameho zdaňovania.

Cieľom programu, ktorého rozpočet na roky 2008 – 2013 predstavuje 156,9 milióna eur, je prostredníctvom spolupráce zefektívniť prácu daňových úradov a znížiť administratívnu záťaž daňovníkov a firiem.

Program Fiscalis

Pozrite si aj právne predpisy k tejto téme v: