Taxe și impozite

Actualizare 09/2011

Impozitele sunt fie directe (suportate de contribuabil), fie indirecte (colectate de un intermediar care, la rândul său, le impută următorului contribuitor din lanţul de producţie sau consumatorului final).

Impozitarea directă

Ţările UE sunt libere să îşi elaboreze propriile sisteme de impozitare directă pentru a îndeplini obiectivele şi cerinţele existente pe plan naţional - cu condiţia să respecte libera circulaţie a bunurilor, persoanelor, serviciilor şi capitalurilor şi principiul nediscriminării.

În domeniul impozitării directe, au fost adoptate puţine acte legislative, ceea ce se datorează în special faptului că pentru acest tip de reglementări este necesară unanimitatea de voturi.

Impozitul pe venit

Impozitarea întreprinderilor

În domeniul impozitării întreprinderilor, au fost adoptate trei directive, iar o alta se află în dezbatere:

Directiva privind societăţile-mamă şi filialele garantează evitarea dublei impozitări pentru plăţile transfrontaliere de dividende în cadrul aceluiaşi grup de întreprinderi stabilite în diferite state membre
Directiva privind societăţile-mamă şi filialele
Directiva privind fuziunile vizează reducerea impactului fiscal negativ care rezultă în urma restructurării întreprinderilor transfrontaliere în cadrul UE
Directiva privind fuziunile în UE
Directiva privind plata de dobânzi şi de redevenţe prevede eliminarea dublei impozitări a dobânzilor şi redevenţelor încasate între societăţi asociate din state membre diferite, scutindu-le de impozitare prin reţinere la sursă
Impozitarea dobânzilor şi a redevenţelor transfrontaliere în UE
Directiva privind o bază de impozitare consolidată comună a societăţilor (CCCTB) a fost propusă de Comisia Europeană la data de 16 martie 2011. Scopul său este să înlăture obstacolele de natură fiscală care afectează funcţionarea pieţei unice.
Directiva privind o bază de impozitare consolidată comună

Convenţia de arbitraj vine în completarea acestor directive, abordând problema preţului de transfer pentru produse, servicii şi imobilizări necorporale.

Preţul de transfer şi Convenţia de arbitraj a UE

Alte iniţiative ale Comisiei

În iniţiativele sale recente, Comisia promovează o mai bună coordonare a sistemelor de impozitare directă ale statelor membre pentru a elimina barierele fiscale existente care împiedică buna funcţionare a pieţei unice.

Principiile de bază ale coordonării în acest domeniu sunt:

eliminarea discriminării şi a dublei impozitări
prevenirea abuzurilor şi a neimpozitării din neglijenţă
reducerea costurilor de conformare care decurg din aplicarea mai multor sisteme de impozitare.

Scopul coordonării sistemelor nearmonizate de impozitare directă din ţările UE este de a asigura compatibilitatea acestora atât între ele, cât şi cu legislaţia europeană.

Comunicarea privind coordonarea sistemelor de impozitare directă din statele membre [142 KB]

Până în prezent, Comisia a lansat iniţiative de coordonare privind impozitarea de externalizare, regimul fiscal aplicabil în cazul pierderilor transfrontaliere pentru companii şi grupuri, precum şi măsurile antiabuz în domeniul impozitării directe - în cadrul UE şi în raport cu ţările terţe.

O altă iniţiativă este recomandarea privind procedurile de reducere a impozitului cu reţinere la sursă, care vizează procedurile aplicate de ţările UE pentru a acorda reduceri ale impozitelor reţinute la sursă pe veniturile din valori mobiliare transfrontaliere.

Recomandarea privind procedurile de reducere a impozitului cu reţinere la sursă [29 KB]

Exercitarea drepturilor dumneavoastră

Orice persoană care consideră că a făcut obiectul vreunei măsuri fiscale discriminatorii, incompatibile cu dreptul UE, poate înainta o plângere Comisiei Europene.

Dacă plângerea este întemeiată, Comisia poate iniţia o procedură pentru încălcarea dreptului comunitar. Cu toate acestea, o astfel de procedură ajută numai la eliminarea caracterului discriminatoriu al normelor sau al măsurilor naţionale în cauză.

Indiferent de rezultatul acţiunii întreprinse de Comisie, plângerea nu le garantează reclamanţilor apărarea drepturilor la nivel naţional. Prin urmare, este necesar ca aceştia să utilizeze procedurile naţionale pentru a merge mai departe.

Încălcarea dreptului comunitar
Înaintarea unei plângeri

Impozitarea indirectă

În baza Tratatului privind funcţionarea Uniunii Europene, pentru a asigura buna funcţionare a pieţei unice, UE dispune de competenţe în materie de armonizare a legislaţiilor privind impozitarea indirectă, inclusiv în ceea ce priveşte baza şi cotele de impozitare.

Articolul 113 din Tratatul privind funcţionarea UE [842 KB]

TVA

UE deţine un sistem comun privind TVA-ul. Totuşi, ţările UE dispun de o anumită flexibilitate, inclusiv în ceea ce priveşte stabilirea cotelor de TVA.

Sistemul comun privind taxa pe valoare adăugată
TVA-ul şi întreprinderile

Accize

UE a armonizat structura şi a stabilit o serie de niveluri minime pentru accize (impozite indirecte pe consumul sau utilizarea anumitor produse) la alcool, tutun şi energie.

Accizele la alcool, tutun şi energie

Resurse

UE a elaborat o serie de baze de date specifice în domeniul fiscal, care funcţionează împreună cu serviciile vamale şi fiscale naţionale.

Baze de date UE în domeniul fiscal

Programe

Programul Fiscalis 2013 ajută administraţiile financiare naţionale să aplice şi să amelioreze sistemele de impozitare indirectă.

Programul dispune de un buget de 156,9 milioane euro pentru perioada 2008-2013 şi îşi propune să eficientizeze activitatea administraţiilor fiscale prin intensificarea cooperării şi să reducă povara administrativă suportată de contribuabili şi companii.

Programul Fiscalis

Verificaţi şi legislaţia pe această temă din: