Skatt

Oppdatert: 09/2011

Skatt kan enten være direkte (bæres av skattebetaler) eller indirekte (kreves inn av en mellommann, som deretter pålegger den videre til neste bidragsyter i produksjonskjeden eller sluttforbrukeren).

Direkte beskatning

EU-landene har stor frihet til å utforme sine direkte beskatningssystemer slik at de tilfredsstiller de interne politiske målsettingene - forutsatt at de respekterer fri bevegelse av varer, personer, tjenester og kapital og prinsippet om ikke-diskriminering.

Det er innført kun få juridiske lover vedrørende direkte beskatning, hovedsakelig pga. det enstemmige kravet om innføring av slik lovgivning.

Inntektsbeskatning

Bedriftsbeskatning

Innen området med bedriftsbeskatning, er tre direktiver vedtatt og ett under diskusjon:

Datterselskapsdirektivet sikrer at grenseoverskridende betaling av utbytte innen samme selskapsgruppe som er etablert i ulike EU-land, ikke skal dobbeltbeskattes
EUs Datterselskapsdirektiv
Fusjonsdirektivet har som mål å begrense de negative skattekonsekvensene som oppstår ved bedriftsomorganisering på tvers av landegrensene innenfor EU
EUs fusjonsdirektiv
Interest-Royalties-direktivet sørger for å eliminere dobbel beskatning av interesser og royaltyer mellom tilknyttede bedrifter som er etablert i ulike EU-land, ved å frita dem fra beskatning i kildestaten,
Beskatning av interesse- og royaltybetalinger på tvers av landegrensene i EU
CCCTB-direktivet (Common Consolidated Corporate Tax Base) ble foreslått for Europakommisjonen den 16. mars 2011. Direktivet har som mål å overvinne skattehindringer som hindrer funksjonen til det indre markedet.
Direktivet for felles skattesystem

I tillegg til disse direktivene håndterer voldgiftskonvensjonen problemene forbundet med internprising av varer, tjenester og ikke-målbare verdier.

Intern prising og EUs voldgiftskonvensjon

Andre kommisjonsinitiativ

Nyere kommisjonsinitiativ har en tendens til å fremme større koordinering av EU-landenes direkte skattesystemer for å fjerne eksisterende fiskale barrierer som hindrer at det indre markedet fungerer.

Hovedprinsippene for koordinering på dette området består i å:

Eliminere diskriminering og dobbelbeskatning
Hindre utilsiktet nullbeskatning og misbruk
Redusere samsvarkostnadene i forbindelse med å være underlagt mer enn ett skattesystem.

Målet med å koordinere EU-landenes ikke-harmoniserte direkte skattesystemer er å gjøre dem kompatible, ikke bare med EU-lover, men også med hverandre.

Meddelelse om koordinering av EU-landenes direkte skattesystemer [142 KB]

Fram til i dag har Kommisjonen lansert spesifikke koordineringsinitiativ for områdene exit-beskatning, skattebehandling av tap på tvers av landegrensene for bedrifter og grupper, samt anti-misbrukstiltakene innen direkte beskatning - innenfor EU og i forhold til land utenfor EU.

Et annet initiativ er anbefalingen om prosedyrer for å lette kildeskatten, som vedrører prosedyrer brukt i EU-land for å innvilge kildeskattlettelser på inntekt av verdipapirer på tvers av landegrensene.

Anbefalinger for prosedyrer for lettelse på kildeskatt [29 KB]

Styrke dine rettigheter

Alle som mener seg utsatt for diskriminerende skattebehandling, som ikke er kompatibel med EU-lovgivningen, kan sende klage til Europakommisjonen.

Hvis klagen tas til følge, kan Kommisjonen iverksette prosedyrer vedrørende overtredelser. Slike prosedyrer vil likevel kun kunne fjerne de diskriminerende delene i den aktuelle nasjonale lovgivningen eller praksisen.

Klager, uavhengig av resultatet av eventuelle tiltak fra Kommisjonen, sikrer ikke rettighetene for klageren på nasjonalt nivå. Klageren bør derfor ta i bruk nasjonale prosedyrer for å holde saken åpen.

Overtredelser
Framsette en klage

Indirekte beskatning

I henhold til traktaten om Den europeiske unions funksjonsmåte, har EU kompetanse til å harmonisere indirekte skatt, inkludert skattegrunnlaget og skattesats, for å unngå skjevheter i EU-markedet.

Artikkel 113 i traktaten for Det europeiske felleskap [842 KB]

Mva

EU har et felles system for merverdiavgift. Imidlertid har EU-land en viss fleksibilitet, inkludert fastsettelse av merverdiavgiftssatsene.

Felles system for merverdiavgift
MVA og næringsliv

Særavgifter

EU har harmonisert strukturen og etablert en rekke minimumssatser for offentlige avgifter - indirekte skatt på konsum eller forbruk av visse produkter - på alkohol, tobakk og energi.

Særavgifter på alkohol, tobakk og energi

Ressurser

EU har utviklet en rekke spesifikke skattedatabaser som benyttes i forbindelse med nasjonale toll- og skattetjenester.

EUs skattedatabaser

Programmer

Programmet Fiscalis 2013 hjelper skattedirektoratene i EU-landene å implementere og forbedre sine systemer for indirekte beskatning.

Med et budsjett på € 156,9 millioner for perioden 2008-2013 har programmet som mål å gjøre skattemyndighetene mer effektive gjennom større samarbeid og å redusere de administrative byrdene på skattepliktige personer og selskaper.

Fiscalis-programmet

Se også lovgivningen om dette emnet i: