Nodokļi

Atjaunināts 09/2011

Nodokļi var būt vai nu tieši (tos maksā nodokļu maksātājs), vai netieši (tos maksā starpnieks, kas savukārt iekasē tos no nākamā posma ražošanas ķēdē vai gala patērētāja).

Tiešie nodokļi

ES dalībvalstīm, veidojot savu tiešo nodokļu sistēmu, ir samērā plaša rīcības brīvība, lai īstenotu iekšpolitiskos mērķus un izpildītu prasības, ja vien tās ievēro preču, cilvēku, pakalpojumu un kapitāla brīvas aprites, kā arī diskriminācijas izskaušanas principu.

Tiešo nodokļu jomā ir pieņemti tikai daži tiesību akti — galvenokārt tāpēc, ka tie jāpieņem vienprātīgi.

Ienākumu aplikšana ar nodokļiem

Uzņēmumu nodokļi

Uzņēmumu nodokļu jomā ir pieņemtas trīs direktīvas, bet viena vēl tiek apspriesta.

Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīva paredz, ka dividenžu pārrobežu maksājumus vienas grupas uzņēmumos, kas dibināti dažādās ES valstīs, neapliek ar dubultiem nodokļiem.
ES mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīva
Uzņēmumu apvienošanas direktīva tiecas mazināt negatīvās sekas, ko nodokļu jomā rada pārrobežu uzņēmējdarbības pārstrukturēšana Eiropas Savienībā.
ES uzņēmumu apvienošanās direktīva
Procentu un honorāru maksājumu direktīva paredz novērst nodokļu divkāršu uzlikšanu procentu un honorāru maksājumiem, kas tiek veikti starp saistītiem uzņēmumiem dažādās ES valstīs, atbrīvojot tos no nodokļa dalībvalstī, kur šie maksājumi rodas.
Procentu un honorāru pārrobežu maksājumu aplikšana ar nodokli ES
Eiropas Komisija 2011. gada 16. martā ierosināja direktīvu par kopējo konsolidēto uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi. Direktīvas mērķis ir novērst šķēršļus, kas traucē vienotā tirgus darbību.
Direktīva par kopējo konsolidēto uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi

Papildus šīm direktīvām spēkā ir arī Arbitrāžas konvencija, kas vērsta uz preču, pakalpojumu un nemateriālo aktīvu iekšējo cenu noteikšanas problēmām.

Iekšējās cenas un ES Arbitrāžas konvencija

Citas Komisijas iniciatīvas

Jaunākās Komisijas iniciatīvas tiecas labāk saskaņot ES valstu tiešo nodokļu sistēmas, lai novērstu pastāvošos fiskālos šķēršļus, kas kavē vienotā tirgus efektīvu darbību.

Galvenie saskaņošanas principi šajā jomā ir šādi:

novērst diskrimināciju un dubultu aplikšanu ar nodokļiem;
novērst nejaušu neaplikšanu ar nodokļiem un krāpšanu;
samazināt izmaksas, kas saistītas ar tādu noteikumu ievērošanu, kuri izriet no pakļautības vairāk nekā vienai nodokļu sistēmai.

Dalībvalstu tiešo nodokļu neharmonizētās sistēmas jāsaskaņo tālab, lai tās atbilstu ne tikvien ES tiesībām, bet arī cita citai.

Paziņojums par ES dalībvalstu tiešo nodokļu sistēmu koordinēšanu [142 KB]

Līdz šim Komisija ir sākusi īpašas koordinēšanas iniciatīvas attiecībā uz izceļošanas nodokļa piemērošanu, nodokļu režīmu uzņēmumiem un to grupām saistībā ar pārrobežu zaudējumiem, kā arī pārkāpumu novēršanas pasākumiem tiešo nodokļu jomā Eiropas Savienībā un attiecībā uz valstīm ārpus ES.

Vēl viena iniciatīva ir ieteikums par ieturamā nodokļa atvieglojumu procedūrām (procedūrām, ko ES dalībvalstis piemēro, lai piešķirtu ieturamā nodokļa atvieglojumus pārrobežu ienākumiem no vērtspapīriem).

Ieteikums par ieturamā nodokļa atvieglojumu procedūrām [29 KB]

Jūsu tiesību īstenošana

Ikviena persona, kas uzskata, ka tai piemērots diskriminējošs nodokļu režīms, kas neatbilst Kopienas tiesību aktiem, var iesniegt sūdzību Eiropas Komisijai.

Ja sūdzība izrādās pamatota, Komisija var sākt pārkāpuma procedūru. Tomēr šādas procedūras tikai novērš diskriminējošos elementus dalībvalstu attiecīgajos tiesību aktos vai praksē.

Neatkarīgi no Komisijas pasākumu rezultāta sūdzības iesniegšana vēl negarantē iesniedzēja tiesību aizsardzību dalībvalstu līmenī. Tāpēc viņiem jāizmanto dalībvalstīs spēkā esošās procedūras, lai turpinātu lietas izskatīšanu.

Pārkāpumi
Sūdzības iesniegšana

Netiešie nodokļi

Saskaņā ar Līgumu par ES darbību ES kompetencē ir saskaņot netiešos nodokļus, tostarp nodokļu bāzi un likmes, lai izvairītos no ES tirgus izkropļojumiem.

Līguma par ES darbību 113. pants [842 KB]

PVN

ES ir vienota PVN sistēma. Tomēr ES dalībvalstīm ir zināma rīcības brīvība PVN likmes noteikšanā.

Kopējā pievienotās vērtības nodokļa sistēma
PVN un uzņēmējdarbība

Akcīzes nodokļi

ES ir saskaņojusi akcīzes nodokļa struktūru un noteikusi minimālās likmes šim netiešajam nodoklim, ar ko tiek aplikts noteiktu preču — alkohola, tabakas un enerģijas — patēriņš.

Alkohola, tabakas un enerģijas akcīzes nodokļi

Resursi

ES ir izveidojusi vairākas īpašas nodokļu datubāzes, kas darbojas kopā ar dalībvalstu muitas un nodokļu dienestiem.

ES nodokļu datubāzes

Programmas

Programma “Fiscalis 2013 ” palīdz ES dalībvalstu nodokļu administrācijām ieviest un uzlabot netiešo nodokļu sistēmas.

Programmas budžets 2008.-2013. gadam ir 156,9 miljoni eiro, un tās mērķis ir ar plašākas sadarbības palīdzību uzlabot nodokļu iestāžu efektivitāti, kā arī samazināt ar nodokļiem apliekamo personu un uzņēmumu administratīvo slogu.

Programma “Fiscalis”

Apskatiet arī tiesību aktus par šo tēmu: