Mokesčių mokėjimas

Atnaujinta 2011-09

Mokesčiai gali būti tiesioginiai (juos moka mokesčių mokėtojai) arba netiesioginiai (juos moka tarpininkai, kurie mokesčius surenka iš kito gamybos grandinės nario arba galutinio vartotojo).

Tiesioginis apmokestinimas

ES šalims suteikta daug laisvės tiesioginių mokesčių sistemas parengti taip, kad jos atitiktų vidaus politikos tikslus ir reikalavimus, bet jomis negali būti pažeidžiami laisvo prekių, asmenų, paslaugų ir kapitalo judėjimo bei nediskriminavimo principai.

Priimti tik keli tiesioginio apmokestinimo teisės aktai. Pagrindinė priežastis – tokie teisės aktai turi būti priimami vienbalsiai.

Pajamų apmokestinimas

Bendrovių apmokestinimas

Bendrovių apmokestinimo srityje jau priimtos trys direktyvos, o šiuo metu svarstoma dar viena direktyva.

Kontroliuojančiųjų ir pavaldžiųjų įmonių direktyva užtikrinama, kad tai pačiai grupei priklausančių, bet skirtingose ES šalyse įsteigtų bendrovių dividendai tarpvalstybinio mokėjimo atveju nebūtų apmokestinami dvigubai.
ES kontroliuojančiųjų ir pavaldžiųjų įmonių direktyva
Įmonių jungimo direktyva siekiama sušvelninti dėl tarpvalstybinio įmonių restruktūrizavimo ES kylančias neigiamas mokestines pasekmes.
ES įmonių jungimo direktyva
Pagal Palūkanų ir autorinių atlyginimų direktyvą numatyta pašalinti skirtingose ES šalyse įsteigtų asocijuotų bendrovių palūkanų ir autorinių atlyginimų dvigubą apmokestinimą, atleidžiant nuo mokesčių šaltinio šalyje.
Tarptautinio palūkanų ir autorinių atlyginimų mokėjimo apmokestinimas ES
2011 m. kovo 16 d. Europos Komisija pasiūlė Bendros konsoliduotosios įmonių pelno mokesčio bazės direktyvą. Ja siekiama panaikinti bendrajai rinkai veikti trukdančias mokestines kliūtis.
Bendros konsoliduotosios mokesčių bazės direktyva

Be šių direktyvų, dar galioja Arbitražo konvencija, kurioje sprendžiamos prekių, paslaugų ir nekilnojamojo turto sandorių kainodaros problemos.

Sandorių kainodara ir ES Arbitražo konvencija

Kitos Komisijos iniciatyvos

Naujomis Komisijos iniciatyvomis skatinama labiau koordinuoti ES šalių tiesioginių mokesčių sistemas siekiant pašalinti bendrajai rinkai sklandžiai veikti trukdančias fiskalines kliūtis.

Pagrindiniai koordinavimo šioje srityje principai:

diskriminacijos ir dvigubo apmokestinimo panaikinimas;
netyčinio neapmokestinimo ir piktnaudžiavimo prevencija;
atitikties sąnaudų, susijusių su priklausymu daugiau nei vienai mokesčių sistemai, mažinimas.

Nesuderintos ES šalių tiesioginių mokesčių sistemos koordinuojamos siekiant, kad jos atitiktų ES teisės principus ir derėtų tarpusavyje.

Komunikatas dėl ES šalių tiesioginių mokesčių sistemų koordinavimo [142 KB]

Iki šiol Komisija ėmėsi konkrečių koordinavimo iniciatyvų dėl persikėlimo apmokestinimo, bendrovių bei jų grupių nuostolių apmokestinimo tvarkos tarpvalstybiniais atvejais ir kovos su piktnaudžiavimu tiesioginio apmokestinimo srityje priemonių taikymo ES ir jai nepriklausančiose šalyse.

Dar viena iniciatyva – rekomendacija dėl išskaičiuojamojo mokesčio lengvatų taikymo tvarkos. Ji yra susijusi su ES valstybių narių išskaičiuojamojo mokesčio lengvatų taikymo tarpvalstybinėms pajamoms iš vertybinių popierių procedūromis.

Rekomendacija dėl išskaičiuojamojo mokesčio lengvatų taikymo tvarkos [29 KB]

Naudokitės savo teisėmis

Bet kuris asmuo, manantis, kad jam buvo taikoma diskriminacinė, ES teisei prieštaraujanti apmokestinimo tvarka, gali pateikti skundą Europos Komisijai.

Jei paaiškės, kad skundas pagrįstas, Komisija gali pradėti pažeidimų tyrimo procedūrą. Tačiau tokios procedūros skirtos tik tam, kad iš nacionalinės teisės arba tam tikros srities praktikos būtų pašalinti diskriminacijos elementai.

Kad ir kokių rezultatų savo veiksmais pasiektų Komisija, nacionaliniu lygmeniu skundų teikėjų teisės neužtikrinamos. Todėl pasinaudoti savo teisių gynimo priemonėmis jie turėtų pagal nacionalines procedūras.

Pažeidimai
Skundo teikimas

Netiesioginis apmokestinimas

Pagal Sutartį dėl Europos Sąjungos veikimo ES atsakinga už netiesioginių mokesčių, įskaitant mokesčio bazę ir tarifus, derinimą, kad nebūtų iškraipoma ES rinka.

Sutarties dėl Europos Sąjungos veikimo 113 straipsnis [842 KB]

PVM

ES veikia bendra PVM sistema. Vis dėlto ES šalys turi tam tikrą veikimo laisvę – kad ir nustatydamos PVM tarifus.

Bendra pridėtinės vertės mokesčio sistema
PVM ir verslas

Akcizai

ES suderino akcizų struktūrą ir nustatė minimalius kai kurių produktų rūšių tarifus. Akcizai yra netiesioginiai mokesčiai už tam tikrų produktų (alkoholio, tabako ir energijos) vartojimą ar naudojimą.

Alkoholio, tabako ir energijos akcizai

Ištekliai

ES yra sukūrusi specialių mokesčių duomenų bazių, kurias tvarko kartu su nacionalinėmis muitinių ir mokesčių tarnybomis.

ES mokesčių duomenų bazės

Programos

Pagal programą Fiscalis 2013 ES šalių mokesčių administravimo įstaigoms padedama įgyvendinti ir gerinti netiesioginio apmokestinimo sistemas.

Programa, kuriai 2008–2013 m. skirta 156,9 mln. eurų, siekiama, kad glaudžiau bendradarbiaujant ir mažinant apmokestinamųjų asmenų bei bendrovių administracinę naštą mokesčių institucijos veiktų efektyviau.

Programa „Fiscalis“

Su šia sritimi susiję teisės aktai: