Adózás

Frissítve 09/2011

Az adók két csoportba sorolhatók: a közvetlen adókat az adóteher viselője, míg a közvetett adókat köztes szervezet/személy fizeti be, amely/aki az összeget a termelési lánc következő láncszemét alkotó személyre vagy szervezetre, illetve a lánc végén elhelyezkedő fogyasztóra hárítja.

Közvetlen adózás

Az európai uniós tagországok nagyfokú szabadságot élveznek közvetlenadó-rendszereik kialakítása tekintetében annak érdekében, hogy teljesíteni tudják saját szakpolitikai célkitűzéseiket és követelményeiket. Feltételt jelent azonban, hogy tiszteletben tartsák az áruk, a személyek, a szolgáltatások és a tőke szabad mozgásának és a megkülönböztetés tilalmának elvét.

Az Európai Unió az eddigiek során csupán néhány közösségi jogszabályt fogadott el a közvetlen adózás témájában. Ennek oka főként abban keresendő, hogy ezen a jogalkotási területen a tagállamok egyhangú egyetértésére van szükség.

Jövedelemadó

Társasági adózás

A társasági adózás területén az EU három irányelvet fogadott el, és további egy képezi megbeszélések tárgyát:

Az anya- és leányvállalatokról szóló irányelv biztosítja, hogy az ugyanannak a vállalatcsoportnak különböző uniós tagállamokban működő tagjai között megvalósuló osztalékfizetést ne terhelje kettős adóteher.
Az EU anya- és leányvállalatokkal kapcsolatos irányelve
A társaságok egyesüléséről szóló irányelv a több tagállamot érintő vállalati szerkezetátalakításból eredő adóhátrányokat hivatott csökkenteni.
Az EU társaságok egyesülésével kapcsolatos irányelve
A kamat- és jogdíjfizetésekkel kapcsolatos irányelv a különböző uniós tagállamokban székhellyel rendelkező társult vállalkozások között megvalósuló kamat- és jogdíjfizetések kettős adóztatásának megszüntetését biztosítja azáltal, hogy a forrásországban mentesíti őket az adófizetés kötelezettsége alól.
Az európai uniós tagállamok közötti kamat- és jogdíjfizetések adóztatása
Az Európai Bizottság 2011. március 16-án terjesztette elő a közös konszolidált társaságiadó-alapra (KKTA) vonatkozó irányelvjavaslatot. Az irányelv azokat az adóakadályokat hivatott felszámolni, amelyek gátolják az egységes piac működését.
A közös konszolidált társaságiadó-alapról szóló irányelv

A fenti irányelveken túlmenően a választottbírósági egyezményről is említést kell tenni, mely az árukkal, a szolgáltatásokkal és az immateriális javakkal kapcsolatban felmerülő transzferárképzési problémákra kínál megoldást.

Transzferárak képzése és az EU választottbírósági egyezménye

Egyéb bizottsági kezdeményezések

Az utóbbi időben több bizottsági kezdeményezés született az uniós tagországok közvetlenadó-rendszereinek nagyobb mértékű összehangolása céljából annak érdekében, hogy elháruljanak az egységes piac zavartalan működését hátráltató adóügyi akadályok.

Az adórendszerek összehangolása tekintetében a következő elvek irányadóak:

a hátrányos megkülönböztetés és a kettős adóztatás megszüntetése;
a gondatlanságból eredő adóelkerülés és a visszaélések megelőzése;
az egynél több adórendszerbe való tartozásból eredő megfelelési követelményekkel járó költségek csökkentése.

Az uniós tagországok nem harmonizált közvetlenadó-rendszereinek összehangolása azt a célt szolgálja, hogy a jövőben ezek a rendszerek ne csak az európai uniós joggal, hanem egymással is összeegyeztethetők legyenek.

A tagállamok közvetlenadó-rendszereinek összehangolásáról szóló bizottsági közlemény [142 KB]

Az Európai Bizottság konkrét koordinációs kezdeményezéseket indított útnak a következő területeken: tőkekivonás megadóztatása, vállalatok és vállalatcsoportok által más tagállamban elszenvedett veszteségek adóügyi kezelése, illetve közvetlen adózással összefüggő visszaélések elleni szabályok végrehajtása az Európai Unión belül és harmadik országokkal kapcsolatosan.

A kezdeményezések sorát bővíti a forrásadó-mentességi eljárásokról szóló ajánlás. A dokumentum tárgyát azok az eljárások képezik, melyek alkalmazása révén az EU-tagországok forrásadó-mentességet biztosítanak a határokon átnyúló értékpapír-befektetésekből származó jövedelem esetében.

Ajánlás a forrásadó-mentességi eljárásokról [29 KB]

Hogyan érvényesíthetik az adófizetők jogaikat?

Az Európai Bizottságnál mindenki panaszt tehet, aki úgy ítéli meg, hogy adóügyi téren hátrányos megkülönböztetés érte. A hátrányos megkülönböztetés ellentétes az európai uniós joggal.

Ha a panasz megalapozottnak tűnik, a Bizottság jogsértési eljárást indíthat a kérdéses tagországgal szemben. Az eljárás azonban egyedül azt a célt szolgálja, hogy megtisztítsa a nemzeti joganyagot és a helyi adókivetési gyakorlatot a diszkriminatív elemektől.

A panasztétel a Bizottság válaszlépésének eredményétől függetlenül nem biztosítja a panaszos jogainak tagállami szintű védelmét. Az érintetteknek ezért ügyük megoldása érdekében a nemzeti hatóságokhoz kell fordulniuk.

Jogsértések
Panasztétel

Közvetett adózás

Az Európai Unió működéséről szóló szerződés értelmében az Európai Unió hatáskörébe tartozik a közvetett adók – köztük az adóalapok és az adókulcsok – harmonizációja. A célt a piaci torzulások megelőzése jelenti.

Az Európai Unió működéséről szóló szerződés 113. cikke [842 KB]

Hozzáadottérték-adó (Héa)

Az Európai Unió közös hozzáadottértékadó-rendszert működtet. Az egyes tagországok azonban némi mozgástérrel rendelkeznek a héarendszer működtetése, többek között a héakulcsok kialakítása tekintetében.

A közös hozzáadottértékadó-rendszer
Hozzáadottérték-adóval kapcsolatos információk vállalkozók számára

Jövedéki adók

A jövedéki adók közvetett adók, melyeket az országok egyes termékek fogyasztására, illetve használatára vetnek ki. Az Európai Unió harmonizálta a jövedéki adók szerkezetét, és az alkohol-, a dohány- és az energetikai termékekre kivetett jövedéki adó esetében minimális adókulcsokat határozott meg.

Az alkohol-, a dohány- és az energetikai termékekre kivetett jövedéki adók

Erőforrások, információs források

Az Európai Unió több speciális adóügyi adatbázist is kifejlesztett, melyeket a tagállami vám- és adóhatóságokkal közösen működtet.

Európai uniós adóügyi adatbázisok

Programok

A Fiscalis 2013 program az uniós tagországok adóhatóságainak segít a közvetett adórendszerek kiépítésében és fejlesztésében.

A program költségvetése a 2008–2013-as időszak során 156,9 millió eurót tesz ki. A Fiscalis 2013 az együttműködés ösztönzése révén arra hivatott, hogy az adóhatóságok munkájának hatékonyságát javítsa, illetve az adóköteles személyekre és vállalatokra háruló adminisztratív terheket csökkentse.

Fiscalis program

Tekintse meg a témára vonatkozó jogszabályokat is: