Verotus

Päivitetty 09/2011

Verot ovat joko välittömiä (ne peritään suoraan veronmaksajalta) tai välillisiä (maksava taho kerää verot tuotantoketjun seuraavalta jäseneltä tai kuluttajalta).

Välittömät verot

EU-mailla on melko vapaat kädet välittömien verojen perinnässä, jotta ne voivat täyttää kotimaansa veropolitiikan tavoitteet ja vaatimukset. Ne eivät saa kuitenkaan rajoittaa tavaroiden, henkilöiden, palvelujen ja pääoman vapaata liikkuvuutta, ja niiden on noudatettava myös syrjimättömyyden periaatetta.

Välittömistä veroista on annettu vain muutamia EU-säädöksiä, sillä tällainen lainsäädäntö edellyttää jäsenmaiden yksimielistä päätöstä.

Tuloverotus

Yritysverotus

Yritysverotuksesta on annettu kolme direktiiviä ja neljäs on vireillä:

Emo- ja tytäryhtiöiden verotusta koskevalla direktiivillä varmistetaan, ettei eri EU-maissa sijaitsevien saman ryhmän yhtiöiden sisäisiä rajan yli maksettavia osinkoja veroteta kahteen kertaan.
Emo- ja tytäryhtiöiden verotusta koskeva EU-direktiivi
Yritysjärjestelydirektiivin tarkoituksena on lieventää EU:n sisäisestä valtioiden rajat ylittävästä yrityksen rakennemuutoksesta aiheutuvia kielteisiä veroseuraamuksia.
EU:n yritysjärjestelydirektiivi
Korko- ja rojaltimaksuista annetulla direktiivillä lakkautetaan eri jäsenvaltioissa sijaitsevien lähiyhtiöiden välisten korko- ja rojaltimaksujen verottaminen kahteen kertaan luopumalla niiden verotuksesta lähtömaassa.
Valtioiden rajat ylittävien korko- ja rojaltimaksujen verotus EU:ssa
Komissio on 16.3.2011 ehdottanut direktiiviä yhteisestä yhdistetystä yhtiöveropohjasta (CCCTB). Direktiivillä pyritään poistamaan verotukselliset esteet, jotka haittaavat sisämarkkinoiden toimintaa.
Direktiivi yhteisestä yhdistetystä yhtiöveropohjasta

Näiden direktiivien lisäksi on tehty välimiesmenettely-yleissopimus, jolla puututaan tavaroiden, palvelujen ja aineettomien hyödykkeiden siirtohinnoittelun ongelmiin.

Siirtohinnoittelu ja EU:n välimiesmenettely-yleissopimus

Muut komission aloitteet

Komissio on tehnyt hiljattain aloitteita, joilla pyritään edistämään EU-maiden välittömän verotuksen järjestelmien yhteensovittamista ja parantamaan sisämarkkinoiden toimintaa.

Yhteensovittamisen tärkeimmät periaatteet välittömän verotuksen alalla:

poistetaan syrjivät käytännöt ja kaksinkertainen verotus
estetään verotuksen tahaton laiminlyönti ja väärinkäytökset
vähennetään vaatimusten noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia, jotka johtuvat kuulumisesta useamman kuin yhden verojärjestelmän piiriin.

EU-maiden välittömän verotuksen järjestelmien yhteensovittamisen tarkoituksena on, että järjestelmät noudattavat EU-lainsäädäntöä ja ovat yhteensopivia myös toistensa kanssa.

Tiedonanto jäsenvaltioiden välittömän verotuksen järjestelmien yhteensovittamisesta [142 KB]

Tähän mennessä komissio on tehnyt yhteensovittamisaloitteita yritysten ja ryhmien maastapoistumisverotuksesta, tappioiden verokohtelusta valtioiden rajat ylittävissä tilanteissa sekä väärinkäytösten torjunnasta välittömän verotuksen alalla EU:ssa ja sen ulkopuolella.

Komissio on antanut myös suosituksen lähdeveron alentamiseen sovellettavista menettelyistä. Se koskee menettelyjä, joita EU-maat soveltavat valtioiden rajat ylittävästä arvopaperituotosta kannettavan lähdeveron alennuksiin.

Suositus lähdeveron alentamiseen sovellettavista menettelyistä [29 KB]

Oikeuksien turvaaminen

Jokainen, joka katsoo joutuneensa EU-lainsäädännön vastaisen, syrjivän verokohtelun uhriksi, voi tehdä kantelun Euroopan komissiolle.

Jos kantelu vaikuttaa perustellulta, komissio voi aloittaa rikkomusmenettelyn. Menettelyllä voidaan kuitenkin poistaa vain kansallisen lainsäädännön tai käytännön syrjiviä piirteitä.

Vaikka komission toimilla saataisiin aikaan tällaisia tuloksia, kantelu ei turvaa kantelijan oikeuksia jäsenvaltiossa. Kantelijan on sen vuoksi turvauduttava valtion sisäisiin valitusmenettelyihin saadakseen asiansa käsiteltyä.

Rikkomukset
Kantelun tekeminen

Välilliset verot

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen mukaisesti EU:lla on valta yhdenmukaistaa välillisiä veroja – myös verotusperusteita ja verokantoja – EU:n markkinoiden vääristymisen välttämiseksi.

Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 113 artikla [842 KB]

Arvonlisävero

Arvonlisäverotus on yhdenmukaistettu EU:ssa. EU-mailla on kuitenkin jonkin verran joustovaraa muun muassa alv-kantojen vahvistamisessa.

Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä
Alv ja yritykset

Valmisteverot

Valmisteverojen rakenne ja useita niiden vähimmäisverokantoja on yhdenmukaistettu EU:ssa. Valmisteverot ovat välillisiä veroja, joita peritään tiettyjen tuotteiden – alkoholin, tupakan ja energian – kulutuksesta tai käytöstä.

Alkoholin, tupakan ja energian valmisteverot

Tietolähteet

EU:ssa on kehitetty useita erityisiä verotietokantoja, jotka ovat yhteydessä jäsenvaltioiden tulli- ja verohallintojen järjestelmiin.

EU:n verotietokannat

Ohjelmat

Fiscalis 2013 -ohjelma auttaa EU-maiden veroviranomaisia välillisen verotuksen järjestelmien täytäntöönpanemisessa ja parantamisessa.

Ohjelman budjetti on 156,9 miljoonaa euroa vuosiksi 2008–2013. Sen tavoitteena on tehostaa veroviranomaisten toimintaa lisäämällä yhteistyötä ja vähentää veronmaksajiin – henkilöihin ja yrityksiin – kohdistuvia hallinnollisia rasitteita.

Fiscalis-ohjelma

Tutustu myös asiaan liittyvään lainsäädäntöön: