Maksud

Ajakohastatud 09/2011

Maksud võivad olla kas otsesed (maksab maksumaksja) või kaudsed (maksab vahendaja, kes nõuab need sisse järgmiselt tootmisahelas tegutsejalt või lõpptarbijalt).

Otsesed maksud

ELi liikmesriikidel on suur vabadus kujundada oma maksusüsteem vastavalt sisepoliitilistele eesmärkidele ja nõudmistele tingimusel, et nad austavad kaupade, isikute, teenuste ja kapitali vaba liikumise ning mittediskrimineerimise põhimõtteid.

ELi tasandil on vastu võetud ainult mõned otsest maksustamist käsitlevad õigusaktid – peamiselt ühehäälsusnõude tõttu selliste õigusaktide vastuvõtmisel.

Tulumaks

Ettevõtete maksustamine

Ettevõtete maksustamise valdkonnas on vastu võetud kolm direktiivi ning üks direktiiv on lisaks arutluse all:

ema- ja tütarettevõtjaid käsitleva direktiiviga tagatakse samasse ühendusse kuuluvate, kuid eri liikmesriikides asutatud ettevõtjate raames dividendide piiriülese maksmise korral topeltmaksustamise vältimine;
ema- ja tütarettevõtjaid käsitlev ELi direktiiv;
ühinemisi käsitleva direktiivi eesmärk on leevendada ELis piiriülese kaubanduse ümberkorraldamisest tulenevaid maksustamisega seotud negatiivseid mõjusid;
ühinemisi käsitlev ELi direktiiv;
intresse ja litsentsitasusid käsitleva direktiiviga sätestatakse eri liikmesriikides asuvate sidusettevõtete vaheliste intresside ja litsentsitasude topeltmaksustamise vältimine, vabastades nad maksukohustusest päritoluriigis;
piiriüleste intresside ja litsentsitasude maksustamine ELis.
Euroopa Komisjon tegi 16. märtsil 2011 ettepaneku ettevõtte tulumaksu ühtset konsolideeritud maksustamisbaasi käsitleva direktiivi kohta. Selle direktiivi eesmärk on kaotada maksutõkked, mis takistavad ühtse turu toimimist.
Ühtset konsolideeritud tulumaksubaasi käsitlev direktiiv

Lisaks kõnealustele direktiividele käsitletakse vahekohtu konventsioonis kaupade, teenuste ja immateriaalsete varade siirdehindade puhul tekkivaid probleeme.

Siirdehinnad ja ELi vahekohtu konventsioon

Muud komisjoni algatused

Komisjoni hiljutiste algatustega püütakse parandada koordineerimist ELi liikmesriikide maksusüsteemide vahel otseste maksude rakendamisel, et kõrvaldada ühtse turu ladusat toimimist takistavad fiskaaltõkked.

Asjaomased koordineerimise põhimõtted hõlmavad järgmist:

diskrimineerimise ja topeltmaksustamise kõrvaldamine;
tahtmatu maksustamata jätmise ja kuritarvituste ennetamine;
nõuete täitmisega seotud kulud, mis tulenevad rohkem kui ühe maksusüsteemi subjektiks olemisest.

ELi liikmesriikide ühtlustamata otseste maksude süsteemide koordineerimise eesmärk on viia need lisaks ELi õigusaktidele vastavusse ka üksteisega.

ELi liikmesriikide otsese maksustamise süsteemide koordineerimist käsitlev teatis [142 KB]

Tänaseks päevaks on komisjon käivitanud konkreetsed algatused, et kooskõlastada ettevõtete ja ettevõtete ühenduste maksustamine riigist lahkumisel ja piiriüleste kahjumite korral, ning kuritarvituste vältimise meetmed otsese maksustamise valdkonnas nii ELis, kui ka suhetes ELi mittekuuluvate riikidega.

Veel üks algatus on soovitus kinnipeetava maksu vähendamise korra kohta, mis hõlmab ELi liikimesriikides kohaldatavaid menetlusi, et vähendada kinnipeetavaid makse piiriüleselt väärtpaberiturult.

Soovitus kinnipeetava maksu vähendamise korra kohta [29 KB]

Oma õiguste kindlustamine

Igaüks, kes arvab end olevat sellise diskrimineeriva maksustamise subjektiks, mis ei ole kooskõlas ELi õigusaktidega, võib esitada Euroopa Komisjonile asjaomase kaebuse.

Kui kaebus leitakse olevat õigustatud, võib komisjon algatada rikkumise suhtes menetluse. Sellise menetluse eesmärk on kõrvaldada liikmesriigi õigusest või tavadest diskrimineerivad elemendid.

Kaebus ei anna sõltumata komisjoni meetmete tulemustest selle esitajale tagatist tema õiguste kaitseks liikmesriigi tasandil. Seega peab kaebaja juhtumi lahendamiseks kasutama liikmesriigi menetlustega antud võimalusi.

Rikkumised
Kaebuse esitamine

Kaudsed maksud

Vastavalt Euroopa Liidu toimimise lepingule kuulub ELi pädevusse turumoonutuste vältimiseks kaudsete maksude (s.h ka maksubaas ja -määrad) ühtlustamine.

Euroopa Liidu toimimise lepingu artikkel 113 [842 KB]

Käibemaks

ELis on ühine käibemaksusüsteem. Kuid ELi liikmesriikidel on maksude (sh ka käibemaksu) kehtestamisel teatav paindlikkus.

Ühine käibemaksusüsteem
Käibemaks ja ettevõtlus

Aktsiis

ELis on aktsiisi struktuur ja miinimummäärad ühtlustatud. Aktsiis on kaudne maks teatavate kaubaartiklite (alkohol, tubakas ja energia) tarbimisel.

Alkoholi-, tubaka- ja energiaaktsiis

Vahendid

EL on loonud mõned konkreetsed maksude andmebaasid, mis on toimivad koostöös liikmesriikide tolli- ja maksuasutustega.

ELi maksude andmebaasid

Programmid

Programm Fiscalis 2013 on liikmesriikide maksuhalduritele abiks kaudse maksustamise rakendamisel ja täiustamisel.

Programmi eelarve ajavahemikuks 2008–2013 on 156,9 miljonit eurot. Programmi eesmärk on muuta parema koostöö abil maksuasutuste töö tõhusamaks ning vähendada maksustatavate isikute ja ettevõtete halduskoormust.

Programm Fiscalis

Lugege ka selle teemaga seotud õigusakte: