Daně

Aktualizováno 09/2011

Daně mohou být přímé (hrazené daňovými poplatníky) nebo nepřímé (vybírané prostředníkem, který je zase účtuje dalšímu účastníkovi ve výrobním řetězci nebo konečnému spotřebiteli).

Přímé zdanění

V oblasti přímého zdanění mohou členské státy víceméně budovat své systémy přímých daní tak, aby odpovídaly jejich domácím politickým cílům a požadavkům. Musejí však dodržovat zásadu volného pohybu zboží, osob, služeb a kapitálu a zákaz diskriminace.

Bylo přijato pouze několik legislativních aktů týkajících se přímého zdanění, a to většinou na základě jednomyslného požadavku.

Daň z příjmu

Zdanění společností

V oblasti zdanění podniků již byly přijaty tři směrnice a další se projednává:

Směrnice týkající se mateřských a dceřiných společností zajišťuje, aby nedocházelo ke dvojímu zdanění v případě přeshraničního vyplácení dividend v rámci téže skupiny společností usazených v různých členských státech EU.

Směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech
Směrnice o fúzích zmírňuje nepříznivé daňové důsledky vyplývající z přeshraniční restrukturalizace podniků v rámci EU
Směrnice EU o fúzích
Směrnice o zdanění úroků a licenčních poplatků umožňuje vyloučit dvojí zdanění úroků a licenčních poplatků mezi přidruženými společnostmi se sídlem v různých členských státech EU tím, že je osvobozuje od zdanění ve státě zdroje.
Zdanění přeshraničních plateb úroků a licenčních poplatků v EU
16. března 2011 byl Evropskou komisí předložen návrh směrnice o společném konsolidovaném základu daně z příjmů právnických osob (CCCTB). Cílem směrnice je odstranit daňové překážky, které brání hladkému fungování jednotného trhu.
Směrnice o společném konsolidovaném základu daně

Kromě uvedených směrnic existuje arbitrážní úmluva, která se zabývá problémy vnitropodnikového oceňování zboží, služeb a nehmotných aktiv.

Vnitropodnikové oceňování a Arbitrážní úmluva EU

Další iniciativy Komise

Iniciativy Komise z nedávné doby podporují větší koordinaci systémů přímých daní v členských státech EU s cílem odstranit stávající daňové překážky, které brání bezproblémovému fungování jednotného trhu.

Hlavními zásadami koordinace v této oblasti jsou:

odstranění diskriminace a dvojího zdanění
zamezení neúmyslnému nezdanění a zneužívání
snížení nákladů na dodržování předpisů spojených s tím, že podnik podléhá více než jednomu daňovému systému

Cílem koordinace zatím neharmonizovaných systémů přímého zdanění v členských zemích EU je nejen slučitelnost systémů s právem EU, ale i jejich vzájemná slučitelnost.

Sdělení o koordinaci systémů přímých daní členských států EU [142 KB]

Komise zahájila zvláštní koordinační iniciativy pro oblasti zdanění při odchodu, daňového zacházení s přeshraničními ztrátami u společností a skupin a rovněž opatření proti zneužívání v oblasti přímého zdanění - uvnitř EU a ve vztahu k třetím zemím.

Další iniciativou je doporučení týkající se postupů uplatňovaných v členských státech EU při poskytování úlevy ze srážkové daně z přeshraničních příjmů z cenných papírů.

Doporučení o postupech při poskytování úlevy ze srážkové daně [29 KB]

Prosazování vašich práv

Kdo se domnívá, že je v daňové oblasti diskriminován způsobem neslučitelným s právem EU, může podat stížnost Evropské komisi.

Ukáže-li se stížnost jako opodstatněná, může Komise zahájit řízení pro nesplnění povinností. Toto řízení však slouží pouze k odstranění diskriminačních prvků vnitrostátního právního předpisu nebo postupu.

Stížnosti (bez ohledu na výsledek případného opatření Komise) nechrání práva stěžovatelů na vnitrostátní úrovni. Je proto nutno využít vnitrostátních postupů, aby se orgány případem dále zabývaly.

Protiprávní jednání
Podání stížnosti

Nepřímé zdanění

Podle Smlouvy o fungování Evropské unie je EU oprávněna harmonizovat nepřímé daně, včetně daňového základu a sazeb, je-li třeba zamezit narušení trhu EU.

Článek 113 Smlouvy o fungování EU [842 KB]

DPH

EU má společný systém DPH. Členské státy EU však mají i v této oblasti určitou volnost.

Společný systém daně z přidané hodnoty
DPH a podnikání

Spotřební daně

EU harmonizovala strukturu a stanovila řadu minimálních sazeb spotřebních daní (nepřímých daní ze spotřeby nebo používání určitých výrobků) - z alkoholu, tabáku a energie.

Spotřební daně z alkoholu, tabáku a energie

Zdroje

EU vypracovala řadu zvláštních daňových databází, které spravuje ve spolupráci s vnitrostátními celními a daňovými orgány.

Daňové databáze EU

Programy

Program Fiscalis 2013 pomáhá daňovým správám v členských státech EU zavádět a zlepšovat systémy nepřímého zdanění.

Tento program s rozpočtem ve výši 156,9 milionu eur na období 2008-2013 má zajistit lepší výsledky daňových orgánů prostřednictvím užší spolupráce a snížením administrativní zátěže u osob a podniků.

Program Fiscalis

Podívejte se také na právní předpisy k tomuto tématu v: