Данъци

Актуализация 09/2011

Данъците могат да бъдат преки (плащани от данъкоплатците) или косвени (събирани от посредник, който на свой ред облага с данък следващия участник в производствената верига или крайния потребител).

Пряко данъчно облагане

Държавите-членки на ЕС разполагат с голяма свобода да разработват своите системи за пряко данъчно облагане така, че те да са в съответствие с целите и изискванията на вътрешната им политика, при условие че зачитат принципите за свободно движение на стоки, хора, услуги и капитали, както и принципа за недискриминация.

По отношение на прякото данъчно облагане са приети само няколко закона, което се дължи главно на изискването за единодушие при приемането на подобно законодателство.

Подоходно данъчно облагане

Данъчно облагане на предприятията

В областта на облагането на предприятията има три директиви, а една е в процес на обсъждане:

Директивата за дружествата майки и дъщерните дружества гарантира, че трансграничните плащания на дивиденти в рамките на една и съща група от дружества със седалище в различни страни от ЕС не са обект на двойно данъчно облагане на печалбите;
Директива на ЕС за дружествата майки и дъщерните дружества
Директивата за сливанията има за цел да смекчи отрицателните данъчни последици от трансграничното преструктуриране на предприятия в ЕС;
Директива на ЕС за сливанията
Директивата за плащане на лихви и роялти предвижда премахването на двойното облагане на плащания на лихви и роялти между свързани дружества, установени на територията на различни държави-членки на ЕС, чрез освобождаване на съответните дружества от данъчно облагане в държавата източник.
Данъчно облагане на трансгранични плащания на лихви и роялти в ЕС
на 16 март 2011 г. Европейската комисия предложи директива за обща консолидирана основа за облагане с корпоративен данък. Директивата трябва да помогне за преодоляване на данъчните препятствия , които нарушават функционирането на единния пазар.
Директива за общата консолидирана данъчна основа

В допълнение към тези директиви, Арбитражната конвенция разглежда проблемите, свързани с трансферното ценообразуване за стоки, услуги и нематериални активи.

Трансферна цена и Арбитражна конвенция на ЕС

Други инициативи на Комисията

В последните инициативи на Комисията често се насърчава по-добрата координация на системите за пряко данъчно облагане на страните от ЕС с цел да бъдат премахнати съществуващите финансови пречки, които възпрепятстват гладкото функциониране на единния пазар.

Ключовите принципи на координацията в тази област са:

премахване на дискриминацията и двойното данъчно облагане;
предотвратяване на неволното необлагане с данък и злоупотребите;
намаляване на разходите за привеждане в съответствие, свързани със зависимостта от повече от една данъчна система.

Целта на координирането на нехармонизираните системи за пряко данъчно облагане на страните от ЕС е те да станат съвместими не само с правото на ЕС, но и една с друга.

Съобщение относно координиране на разпоредбите на държавите-членки в сферата на прякото данъчно облагане [142 KB]

Към днешна дата Комисията е предприела конкретни инициативи за координация на сферите на данъчното облагане на изхода, данъчното третиране на загуби от трансгранични операции за дружества и групи от дружества, а също и на мерките за борба със злоупотребите в областта на прякото данъчно облагане – в рамките на ЕС и във връзка с държави, които не са членки на Съюза.

Друга инициатива е препоръката относно процедурите за данъчни облекчения във връзка с данъка, удържан при източника. Тя се отнася до процедурите на страните от ЕС за предоставяне на облекчения при облагането на трансгранични доходи от ценни книжа.

Препоръка относно процедурите за данъчни облекчения във връзка с данъка, удържан при източника [29 KB]

Отстоявайте правата си

Всеки, който смята, че е бил обект на дискриминационно данъчно третиране, което не е в съответствие с правото на ЕС, може да подаде жалба до Европейската комисия.

Ако жалбата бъде счетена за обоснована, Комисията можа да започне процедура за нарушение. Тази процедура обаче служи единствено за премахване на дискриминационните аспекти във въпросното националното законодателство или практика.

Независимо от резултата от дадено действие на Комисията, жалбите не защитават правата на жалбоподателите на национално равнище. Ето защо те трябва да използват националните процедури, за да не бъде прекратен техният случай.

Нарушения
Подаване на жалба

Косвено данъчно облагане

Съгласно Договора за функционирането на ЕС Съюзът има правомощия да хармонизира косвеното данъчно облагане, включително размера на данъчната основа и данъчните ставки, с цел предотвратяване на нарушенията на своя пазар.

Член 113 от Договора за функционирането на Европейския съюз [842 KB]

ДДС

ЕС има обща система за ДДС. Страните от ЕС обаче имат известна гъвкавост в това отношение, включително при определянето на ставките на ДДС.

Обща система за данъка върху добавената стойност
ДДС и бизнеса

Акцизи

Акцизи ЕС е хармонизирал структурата и е установил редица минимални нива на акцизите – косвени данъци върху консумацията или потреблението на някои продукти – върху алкохола, тютюна и енергията.

Акцизи върху алкохола, тютюна и енергията

Ресурси

ЕС е разработил няколко специфични данъчни бази данни, които работят заедно с националните митнически и данъчни служби.

Данъчни бази данни на ЕС

Програми

Програмата Фискалис 2013 подпомага данъчните администрации в държавите от ЕС при прилагане и подобряване на системите за косвено данъчно облагане.

С бюджет в размер на 156,9 млн. евро за периода 2008 – 2013 г. програмата има за цел подобряване на ефективността на данъчните органи посредством по-голямо сътрудничество и намаляване на административната тежест за данъчно задължените лица и дружества.

Програма „Фискалис“

Запознайте се със законодателството по темата на: