Данъци - България

Националните данъци в България се управляват от Националната агенция за приходите (НАП).

• Национална агенция за приходите

Данъчна система

Преки данъци

Дружествата, регистрирани в България, плащат корпоративен данък . Корпоративен данък плащат и чуждестранните юридически лица, които извършват дейност в България чрез място на стопанска дейност. Дружествата, които не са регистрирани в България и не извършват дейност в страната чрез място на стопанска дейност плащат данък само върху доходите, получени от източник в България.

Корпоративният данък е 10% и се регулира от Закона за корпоративното подоходно облагане.

• Закон за корпоративното подоходно облагане в България (ЗКПО)

Корпоративен данък се плаща също от местните юридически лица, които не са търговци, за печалбата им от сделки по чл. 1 от Търговския закон или от отдаване под наем на движимо или недвижимо имущество.

Кой трябва да плаща корпоративен данък?

• Български юридически лица - търговски дружества.
• Български юридически лица, които не са търговци за печалбата им от сделки по чл. 1 от Търговския закон или от отдаване под наем на движимо или недвижимо имущество.
• Български неперсонифицирани дружества.
• Чуждестранни юридически лица, извършващи дейност в България чрез място на стопанска дейност.
• Чуждестранни неперсонифицирани дружества, извършващи търговска дейност в България чрез място на стопанска дейност.

С алтернативен на корпоративния данък се облагат:

• Бюджетните предприятия (ведомства, общини и др.). Данъчната ставка е 3 %, а за общините - 2%.
• Организаторите на хазартни игри - заплащат данък върху хазартната дейност, определен на база получените залози или брой хазартни съоръжение. Данъкът е в размер на 15%. За хазартната дейност с хазартни съоръжения данъкът се определя на база брой хазартни съоръжения.
• Лицата, извършващи морско търговско корабоплаване - заплащат данък 10% върху дейността от опериране на кораби, който се определя на база нетния тонаж на корабите за ден експлоатация.
• Определени доходи на чуждестранни юридически лица и неперсонифицирани дружества от източник в България, се облагат с данък, удържан при източника. Данъчната ставка е 10%.

С данък 5% се облагат дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени от местни юридически лица в полза на:

• чуждестранни юридически лица, с изключение на някои случаи.
• местни юридически лица, които не са търговци, включително на общини.

С данък при източника в размер 5% се облагат доходите от лихви, авторски и лицензионни възнаграждения, когато едновременно са изпълнени следните условия:

• притежател на дохода е чуждестранно юридическо лице от държава - членка на Европейския съюз, или място на стопанска дейност в държава - членка на Европейския съюз, на чуждестранно юридическо лице от държава - членка на Европейския съюз;
• местното юридическо лице - платец на дохода, или лицето, чието място на стопанска дейност в Република България е платец на дохода, е свързано лице с чуждестранното юридическо лице - притежател на дохода, или с лицето, чието място на стопанска дейност е притежател на дохода.

С данък върху разходите в размер на 10% се облагат:

• социалните разходи, предоставени в натура на работници и служители и наети лица по договори за управление;
• представителни разходи, свързани с дейността;
• разходи, свързани с експлоатация на превозни средства за управленски цели.

Облагането на доходите на физическите лица, включително на доходите от дейност като едноличен търговец, е уредено със Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

• Закон за данъците върху доходите на физическите лица

Данъчно задължени по този закон са:

• местните физически лица - за придобити доходи от източници в България и в чужбина;
• чуждестранните физически лица - за придобити доходи от източници в България;
• местните и чуждестранни лица, задължени да удържат и внасят данъците по ЗДДФЛ.

Видовете данъци върху доходите на физическите лица са:

• данък върху общата годишна данъчна основа - 10%
• данък върху годишната данъчна основа - 15%
• окончателен данък - 10, 7 или 5%.

С данък върху общата годишна данъчна основа се облагат доходите от трудови правоотношения, от друга стопанска дейност (упражняване на свободна професия, занаят и др.); наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество; доходи от прехвърляне на права или имущество и доходи от други източници.

С данък върху годишната данъчна основа се облагат доходите от стопанска дейност като едноличен търговец, както и доходите на физическите лица, регистрирани като земеделски производители или като тютюнопроизводители, които се облагат по ред аналогичен на предвидения за едноличните търговци.

С окончателен данък се облагат конкретно изброени доходи начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица от източници в България, ако не са реализирани чрез определена база в страната, както и някои видове доходи, придобити от местни физически лица. Ставката на данъка е 5% за доходите от дивиденти и ликвидационни дялове в полза на местни и чуждестранни физически лица и 7 % за облагаемите доходи по дългосрочни договори за застраховка "Живот" (когато срокът на договора е 15 или повече години). За останалите доходи, подлежащи на облагане с окончателен данък по реда на ЗДДФЛ ставката е 10%.

Когато в данъчна спогодба или в друг международен договор, ратифициран от България има разпоредби, различни от тези на данъчния закон, прилагат се разпоредбите на съответната данъчна спогодба или договор.

Непреки данъци

С данък върху добавената стойност се облагат:

• всяка възмездна облагаема доставка на стока или услуга;
• всяко възмездно вътреобщностно придобиване с място на изпълнение на територията на страната, извършено от регистрирано по закона лице или от лице, за което е възникнало задължение за регистрация;
• всяко възмездно вътреобщностно придобиване на нови превозни средства с място на изпълнение на територията на страната;
• всяко възмездно вътреобщностно придобиване с място на изпълнение на територията на страната на акцизни стоки, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което не е регистрирано по закона;
• вносът на стоки.

За целите на облагането с данък върху добавената стойност (ДДС) на търговията между държавите-членки на Европейския съюз, понятията "износ" и "внос" са заменени с понятието "вътреобщностна доставка" и вътреобщностнна доставка.

• Закон за данък върху добавената стойност
• Национална агенция за приходите

Мита

Митата се регулират от Закона за акцизите и данъчните складове.

• Закон за акцизите и данъчните складове в България

Мита се налагат върху следните продукти:

• алкохол и алкохолни напитки;
• тютюневи изделия;
• енергийни продукти и електроенергия;
• кафе и екстракти от него;
• леки автомобили.

Митата се управляват от Митническата служба.

• Агенция Митници

Местни данъци

Това са данъци и такси, които се събират от общините, като данъци върху недвижимите имоти, наследствата, даренията, превозните следства, туристически данък, патентен данък и местни такси за битови отпадъци, за ползване на пазари, тротоари, детски ясли, за технически и административни услуги и други. Те са различни за всеки регион и се събират от общините.

• Данък върху недвижимите имоти

• Данък върху превозните средства.

• Данък върху наследствата.