Navigation path

Regnskap - Norge

Oppdatert: 06/2012

Juridiske krav

Regnskapsregler

I Norge skilles det mellom bokføringsplikt og regnskapsplikt.

Årsregnskap

Regnskapspliktige virksomheter har en plikt til å utarbeide årsregnskap, som minst består av resultat, balanse og noter samt årsberetning. Denne regnskapsinformasjonen skal være offentlig tilgjengelig. Årsregnskapspliktige virksomheter har alltid bokføringsplikt.

Bokføring

Alle næringsdrivende virksomheter er pliktige til å føre regnskap etter bestemmelsene i bokføringsloven, mens regnskapsplikten avhenger av organisasjonsform.

Bokføringsplikten innebærer plikt til bokføring, spesifikasjon, dokumentasjon og oppbevaring av regnskapsopplysninger, og reglene for dette finnes i bokføringsloven og bokføringsforskriften.

Plikten til løpende bokføring innebærer at man bokfører transaksjoner og andre regnskapsmessige disposisjoner som direkte påvirker resultatet og/eller balansen. Bokføringsreglene skal sikre tilfredsstillende bokføring og dokumentasjon av disse transaksjonene og disposisjonene, og dermed sikre de ulike brukerne av regnskapet pålitelig informasjon. Informasjonen skal kunne etterkontrolleres, og bokføringsreglene, herunder kravene til oppbevaring, er derfor sentrale for skatte- og avgiftsmyndighetenes kontrollvirksomhet.

Hva som skal registreres av opplysninger i forbindelse med bokføringen, bestemmes av hvilke krav som stilles til pliktig regnskapsrapportering (årsregnskap, merverdiavgiftsoppgaver mv.), samt de krav bokføringsloven og -forskriften stiller til spesifikasjoner av bokførte opplysninger.

Revisjon

Alle foretak som har regnskapsplikt har i utgangspunktet revisjonsplikt etter revisorloven § 2-1.

Noen regnskapspliktige virksomheter er unntatt fra revisjonsplikt dersom de samlede driftsinntektene ikke overstiger kr 5 millioner. Unntaket gjelder ikke aksjeselskaper og allmennaksjeselskaper, men blant annet følgende foretaksformer:

  • Enkeltpersonforetak.
  • Ansvarlige selskaper mv. med inntil fem deltakere såfremt ikke samtlige deltakere er juridiske personer hvor ikke noen av deltakerne har personlig ansvar for forpliktelsene.
  • Utenlandske foretak (NUF).

Enkelte aksjeselskaper kan imidlertid velge bort revisjon. For å velge bort revisjon må følgende vilkår være oppfylt:

  • Driftsinntektene er under 5 mill. Kroner
  • Balansesummen er under 20 mill. Kroner
  • Gjennomsnittlig antall ansatte ikke overstiger 10 årsverk

Aksjeselskaper som er morselskap i konsern jf. aksjeloven, har alltid revisjonsplikt uavhengig av størrelse.

Fakturering

I bokføringsforskriften er det gitt flere bestemmelser som regulerer tidspunktet for utstedelse av salgsdokumenter (fakturaer):

  • Salgsdokumenter for varer og tjenester skal som hovedregel utstedes snarest mulig og senest innen 30 dager etter levering.
  • Leveranser som faktureres månedlig, kan faktureres innen 15 virkedager i måneden etter leveringsmåneden.
  • Tjenester som leveres løpende skal faktureres senest en måned etter utløpet av den ordinære merverdiavgiftsterminen.
  • Tjenester som leveres basert på måling av faktisk forbruk (strøm, telefoni og lignende), kan faktureres for lengre perioder, begrenset oppad til ett år.
  • For enkelte type varer og tjenester er det tillatt å utstede et salgsdokument inklusive merverdiavgift, før levering for en periode på inntil ett år. Dette gjelder bl.a. persontransport, servering og abonnementer.

En faktura skal utstedes i minst to eksemplarer, hvor det ene skal oppbevares av selger.

 

Administrative prosedyrer

Bokføring

Følgende opplysninger skal registreres:

  • dokumentasjonsdato (den dato faktura e.l. utstedes)
  • beløp
  • dokumentasjonshenvisning (bilagsnummer)
  • kontokode (kontonummer)
  • andre relevante behandlingskoder (f.eks. mva-kode)
  • eventuelt kode for kjøper/selger (kunde/leverandørspesifikasjon)

Alle næringsdrivende er bokføringspliktige, mens regnskapsplikten omfatter en del virksomheter. En oversikt over disse finnes på Altinn starte og drive bedrift.

Bokføringen skal være á jour innen fristene for pliktig regnskapsrapportering og ikke sjeldnere enn hver fjerde måned. For virksomheter som skal levere 2-månedlige omsetningsoppgaver innebærer dette at bokføringen må være á jour hver annen måned.

I tillegg til at hver enkelt transaksjon og disposisjon skal dokumenteres fortløpende, er det stilt krav om at alle balanseposter i årsregnskap og/eller næringsoppgave skal dokumenteres, med mindre de er ubetydelige. Dette vil for eksempel gjelde bankinnskudd, varebeholdning, anleggsmidler og lånegjeld.

Varelager

Varelageret skal telles ved årets slutt. Foretak som fører et betryggende lagerregnskap kan likevel foreta opptelling i løpet av året, forutsatt at tilgang og avgang fra opptellingstidspunktet til regnskapsårets slutt kan dokumenteres på tilfredsstillende måte.

Varetellingen skal dokumenteres med varelagerliste, enten manuelt eller elektronisk. Disse skal inneholde en spesifisert oppstilling over:

  • varens art
  • kvantum (med angivelse av måleenhet)
  • verdi for hver enkelt vare
  • summeringskolonne for de spesifiserte verdiene

Både den regnskapsmessige og skattemessige verdien av varelageret skal fremgå. Dokumentasjonen skal være datert og det skal fremgå hvem som har foretatt opptellingen.

Årsregnskapet

Etter regnskapsloven  har blant annet følgene foretaksformer regnskapsplikt:

  • Norske aksjeselskaper og allmennaksjeselskaper.
  • Ansvarlige selskaper (ANS og DA) og kommandittselskaper som har mer enn kr 5 millioner i salgsinntekt eller hvor antallet deltakere eller antall ansatte overstiger fem.
  • Ansvarlige selskaper (ANS og DA) hvor samtlige deltakere er juridiske personer med begrenset ansvar (AS eller ASA).
  • Enkeltpersonforetak som i året samlet har eiendeler med verdi over kr 20 millioner eller et gjennomsnittlig antall ansatte høyere enn 20 årsverk.
  • Utenlandske foretak som driver virksomhet i Norge eller på norsk sokkel og som er skattpliktig til Norge (NUF).

Regnskapspliktige foretak skal utarbeide et årsregnskap på bakgrunn av den informasjonen som er registrert i regnskapet i løpet av året.

Årsregnskapet og styrets årsberetning skal fastsettes senest seks måneder etter regnskapsårets slutt, og sendes Regnskapsregisteret innen en måned etter at det er vedtatt av generalforsamlingen eller lignende organ.

Årsregnskapet skal utarbeides etter regnskapslovens regler med forskrifter og god regnskapsskikk

For virksomheter som ikke er årsregnskapspliktige skjer rapporteringen av "årsoppgjøret" kun i form av innsending av næringsoppgave som et vedlegg til selvangivelsen.

Oppbevaring av regnskapsmateriale

Oppbevaringspliktig regnskapsmateriale skal oppbevares ordnet og være betryggende sikret mot ødeleggelse, tap og endring. Regnskapsmaterialet skal kunne fremlegges for offentlige kontrollmyndigheter i hele oppbevaringstiden i en form som muliggjør etterkontroll.

Primærdokumentasjon, herunder dokumentasjon av bokførte opplysninger (fakturaer mv.) og dokumentasjon av balansen, skal oppbevares i 10 år, mens sekundærdokumentasjon (avtaler, utgående pakksedler mv.) skal oppbevares i  3,5 år. Oppbevaringen skal skje i Norge. Det er også mulig å søke Skattedirektoratet om dispensasjon for å oppbevare regnskapsmateriale i utlandet.

Revisjon og offentlighet

Revisjonsberetningen skal sendes inn til Regnskapsregisteret sammen med årsregnskapet og årsberetningen.

Fakturering

En faktura skal utstedes i minst to eksemplarer, hvor det ene skal oppbevares av selger.

Loven stiller strenge krav til dokumentasjon av de bokførte opplysningene. Dette gjelder bl.a. i forhold til salgs- og kjøpstransaksjoner, lønn og andre regnskapsmessige disposisjoner. Når det gjelder salgstransaksjoner er det stilt følgende krav til innholdet i salgsdokumentet (faktura eller lignende):

  • nummer og dato for utstedelse av dokumentasjonen
  • angivelse av partene
  • ytelsens art og omfang
  • tidspunkt og sted for levering av ytelsen
  • vederlag og betalingsforfall
  • eventuell merverdiavgift

Det er stilt enkelte særskilte krav for virksomheter som har kontantsalg, herunder krav til kassaapparat.

Ressurser

På Altinn finnes informasjon og elektroniske skjemaer for blant annet merverdiavgift, statistikk, selvangivelse, årsregnskap og mer til.

Narviktelefonene, telefon 800 33 840, er en nasjonal gratis informasjonstjeneste for etablerere og bedrifter. Målsettingen er å gjøre det enklere å starte og drive bedrift i Norge.

Se også lovgivningen om dette emnet i:

Bo og forflytte seg i Europa

Trenger du fortsatt hjelp?

Trenger du fortsatt hjelp?

Enterprise Europe Network - kontaktpersoner

Enterprise Europe Network gir via sine lokale kontaktpunkter informasjon og råd til bedrifter.

  • Enterprise Europe Network English

Velg det kontaktpunktet som er nærmest deg, og de vil gi deg hjelp og råd tilpasset dine behov:

Mer hjelp

Skattekontoret kan besvare spørsmål vedrørende krav til bokføring og årsregnskap.

Brønnøysundregistrene kan besvare spørsmål vedrørende krav til årsregnskap.