Navigation path

Left navigation

Additional tools

Ευρωπαϊκή Επιτροπή - Δελτίο Τύπου

Κρατικές ενισχύσεις: η Ευρωπαϊκή Επιτροπή κινεί επίσημη έρευνα για τη φορολογική μεταχείριση της McDonald’s από το Λουξεμβούργο

Βρυξέλλες, 3 Δεκεμβρίου 2015

Επίσημη έρευνα από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή για την φορολογική μεταχείριση της McDonald’s από το Λουξεμβούργο.Η προκαταρκτική εκτίμηση είναι ότι φορολογική απόφαση του Λουξεμβούργου ενδέχεται να παρείχε στην εταιρεία McDonald's ευνοϊκή μεταχείριση κατά παράβαση κανόνων της ΕΕ περί κρατικών ενισχύσεων.

Η Επιτροπή θα εκτιμήσει, ειδικότερα, κατά πόσο οι αρχές του Λουξεμβούργου παρεξέκλιναν επιλεκτικά από τις διατάξεις της εθνικής φορολογικής τους νομοθεσίας και τη σύμβαση Λουξεμβούργου-ΗΠΑ περί αποφυγής διπλής φορολόγησης, παρέχοντας με τον τρόπο αυτόν στη McDonald’s πλεονέκτημα το οποίο δεν είχαν άλλες εταιρείες σε ανάλογη πραγματική και νομική κατάσταση.

Η επίτροπος Μαγκρέιτε Βέστεϊγερ, αρμόδια για την πολιτική ανταγωνισμού, δήλωσε τα εξής: «Μια φορολογική απόφαση που συμφωνεί να μην καταβάλλει η McDonald's φόρο επί των ευρωπαϊκών δικαιωμάτων εκμετάλλευσης ούτε στο Λουξεμβούργο ούτε στις ΗΠΑ πρέπει να εξεταστεί πολύ προσεκτικά στο πλαίσιο των κανόνων της ΕΕ περί κρατικών ενισχύσεων. Σκοπός των συμβάσεων περί διπλής φορολόγησης μεταξύ χωρών είναι η αποφυγή της διπλής φορολόγησης, και όχι η δυνατότητα διπλής μη φορολόγησης.»

Με βάση τις δύο φορολογικές αποφάσεις που εξέδωσαν οι αρχές του Λουξεμβούργου το 2009, η εταιρεία McDonald's Europe Franchising δεν καταβάλλει έκτοτε εταιρικό φόρο στο Λουξεμβούργο, παρότι καταγράφει τεράστια κέρδη (πάνω από 250 εκατ. ευρώ το 2013). Τα κέρδη αυτά προέρχονται από τα δικαιώματα εκμετάλλευσης που καταβάλλουν οι δικαιοδόχοι της εταιρείας, οι οποίοι λειτουργούν εστιατόρια με το σύστημα της δικαιόχρησης (franchise) στην Ευρώπη και τη Ρωσία, για το δικαίωμα να χρησιμοποιούν το εμπορικό σήμα «McDonald’s» και άλλες συναφείς υπηρεσίες μάρκετινγκ. Η έδρα της εταιρείας στο Λουξεμβούργο έχει οριστεί ως υπεύθυνη για τη λήψη στρατηγικών αποφάσεων της εν λόγω εταιρείας, η οποία έχει όμως και δύο υποκαταστήματα, ένα στην Ελβετία, με περιορισμένη δραστηριότητα όσον αφορά τα δικαιώματα δικαιόχρησης, και ένα στις ΗΠΑ χωρίς καμία ουσιαστική δραστηριότητα. Τα κέρδη της εταιρείας από τα δικαιώματα εκμετάλλευσης μεταβιβάζονται εσωτερικά στο υποκατάστημα της εταιρείας στις ΗΠΑ.

Η Επιτροπή ζήτησε πληροφορίες σχετικά με τις φορολογικές αποφάσεις το καλοκαίρι του 2014, μετά από αναφορές στον Τύπο για ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση της McDonald's στο Λουξεμβούργο. Στη συνέχεια, έλαβε πρόσθετες πληροφορίες από συνδικαλιστικές οργανώσεις. Σύμφωνα με τη μέχρι στιγμής εκτίμηση της Επιτροπής, λόγω κυρίως της δεύτερης φορολογικής απόφασης που εκδόθηκε για την εταιρεία, από το 2009 η McDonald's ουσιαστικά δεν έχει καταβάλει κανέναν εταιρικό φόρο στο Λουξεμβούργο ούτε στις ΗΠΑ για τα κέρδη της. Αυτό κατέστη δυνατό κυρίως για τους εξής λόγους:

  • Η πρώτη φορολογική απόφαση, που εξέδωσαν οι αρχές του Λουξεμβούργου τον Μάρτιο του 2009, επιβεβαίωνε ότι η McDonald's Europe Franchising δεν όφειλε να καταβάλλει εταιρικό φόρο στο Λουξεμβούργο, με την αιτιολογία ότι τα κέρδη της θα φορολογούνταν στις ΗΠΑ. Αυτό δικαιολογείτο βάσει της σύμβασης Λουξεμβούργου-ΗΠΑ περί αποφυγής διπλής φορολόγησης. Σύμφωνα με την απόφαση, η McDonald's όφειλε να προσκομίζει κάθε χρόνο αποδεικτικά στοιχεία ότι τα κέρδη από τα δικαιώματα που μεταβιβάζονταν στις ΗΠΑ μέσω της Ελβετίας δηλώνονταν και φορολογούνταν στις ΗΠΑ και την Ελβετία.
  • Ωστόσο, αντίθετα με την παραδοχή των φορολογικών αρχών του Λουξεμβούργου στην πρώτη τους απόφαση, τα κέρδη δεν φορολογούνταν στις ΗΠΑ. Ενώ, με βάση την προτεινόμενη ερμηνεία της νομοθεσίας του Λουξεμβούργου, η εταιρεία McDonald's Europe Franchising είχε φορολογητέα παρουσία στις ΗΠΑ, αυτό δεν ίσχυε με βάση την αμερικανική νομοθεσία. Ως εκ τούτου, η McDonald's δεν ήταν σε θέση να προσκομίζει αποδεικτικά στοιχεία ότι τα κέρδη της φορολογούνταν στις ΗΠΑ, όπως απαιτούσε η πρώτη απόφαση (βλ. περισσότερες λεπτομέρειες παρακάτω).
  • Η McDonald's επεσήμανε το πρόβλημα αυτό σε σχετικό αίτημά της για έκδοση δεύτερης απόφασης, επιμένοντας ότι το Λουξεμβούργο έπρεπε παρόλ' αυτά να απαλλάσσει τα κέρδη που δεν φορολογούνταν στις ΗΠΑ από φορολόγηση στο Λουξεμβούργο. Τότε, οι αρχές του Λουξεμβούργου εξέδωσαν δεύτερη φορολογική απόφαση, τον Σεπτέμβριο του 2009, σύμφωνα με την οποία η McDonald's δεν υποχρεούνταν πλέον να αποδεικνύει ότι τα έσοδά της φορολογούνταν στις ΗΠΑ. Η απόφαση αυτή επιβεβαίωνε ότι τα έσοδα της McDonald's Europe Franchising δεν υπόκειντο σε φορολόγηση στο Λουξεμβούργο, ακόμα και αν είχε επιβεβαιωθεί ότι δεν φορολογούνταν ούτε στις ΗΠΑ.

Με τη δεύτερη απόφασή τους, οι αρχές του Λουξεμβούργου δέχθηκαν να απαλλάξουν από φορολόγηση στο Λουξεμβούργο σχεδόν όλα τα έσοδα της McDonald's Europe Franchising.

 

Επιχειρήματα της McDonald's ενώπιον των φορολογικών αρχών του Λουξεμβούργου

Οι επιχειρήσεις υποχρεούνται γενικά να καταβάλλουν εταιρικούς φόρους για τα κέρδη που πραγματοποιούν σε μια χώρα, εφόσον έχουν φορολογητέα παρουσία στη χώρα αυτή (τη λεγόμενη «μόνιμη εγκατάσταση»). Αυτό προϋποθέτει ότι η εκάστοτε επιχείρηση αναπτύσσει εκεί ένα ορισμένο επίπεδο επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Στις συζητήσεις της με τις αρχές του Λουξεμβούργου, η McDonald’s ισχυρίστηκε ότι το υποκατάστημα της McDonald's Europe Franchising στις ΗΠΑ αποτελούσε «μόνιμη εγκατάσταση» σύμφωνα με τη νομοθεσία του Λουξεμβούργου, επειδή ασκούσε αρκετές δραστηριότητες που δικαιολογούσαν ότι είχε πραγματική παρουσία στις ΗΠΑ. Ταυτόχρονα, η McDonald’s ισχυρίστηκε ότι, σύμφωνα με την αμερικανική νομοθεσία, το υποκατάστημά της στις ΗΠΑ δεν συνιστούσε «μόνιμη εγκατάσταση», επειδή, κατά την άποψη των αμερικανικών φορολογικών αρχών, το υποκατάστημα αυτό δεν ανέπτυσσε επαρκή επιχειρηματική ή εμπορική δραστηριότητα στις ΗΠΑ.

Ως εκ τούτου, οι αρχές του Λουξεμβούργου αναγνώριζαν το υποκατάστημα της McDonald's Europe Franchising στις ΗΠΑ ως τον τόπο όπου έπρεπε να φορολογούνται τα περισσότερα κέρδη της, τη στιγμή που οι αμερικανικές φορολογικές αρχές δεν το αναγνώριζαν. Έτσι, οι αρχές του Λουξεμβούργου απάλλαξαν τα κέρδη από φορολόγηση στο Λουξεμβούργο, παρόλο που γνώριζαν ότι στην πραγματικότητα δεν φορολογούνταν στις ΗΠΑ.

 

Το πεδίο έρευνας της Επιτροπής

Η Επιτροπή θα διερευνήσει περαιτέρω την υπόθεση για να διαπιστώσει αν είναι βάσιμη η ανησυχία της ότι ιδίως η δεύτερη φορολογική απόφαση παρείχε στη McDonald's Europe Franchising ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση κατά παράβαση των κανόνων της ΕΕ περί κρατικών ενισχύσεων.

Η Επιτροπή θα εκτιμήσει, ειδικότερα, αν οι αρχές του Λουξεμβούργου παρεξέκλιναν επιλεκτικά από τις διατάξεις της εθνικής φορολογικής τους νομοθεσίας και τη σύμβαση Λουξεμβούργου-ΗΠΑ περί αποφυγής διπλής φορολόγησης, και αν με τον τρόπο αυτόν παρείχαν στη McDonald’s πλεονέκτημα το οποίο δεν είχαν άλλες εταιρείες σε ανάλογη πραγματική και νομική κατάσταση. Η έρευνα αυτή δεν θέτει εν αμφιβόλω το γενικό φορολογικό καθεστώς του Λουξεμβούργου.

Η έναρξη διεξοδικής έρευνας παρέχει στα ενδιαφερόμενα τρίτα μέρη και κράτη μέλη τη δυνατότητα να διατυπώσουν τις παρατηρήσεις τους. Δεν προδικάζει το αποτέλεσμα της έρευνας.

 

Ιστορικό

Σύμφωνα με το άρθρο 107, παράγραφος 1 της Συνθήκης για τη Λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΣΛΕΕ), οι κρατικές ενισχύσεις οι οποίες επηρεάζουν το εμπόριο μεταξύ των κρατών μελών και απειλούν να νοθεύσουν τον ανταγωνισμό με ευνοϊκή μεταχείριση ορισμένων επιχειρήσεων είναι κατ’ αρχήν ασυμβίβαστες με την ενιαία αγορά της ΕΕ.

Οι φορολογικές αποφάσεις, αυτές καθαυτές, δεν αποτελούν πρόβλημα σύμφωνα με τους κανόνες της ΕΕ περί κρατικών ενισχύσεων, εφόσον επιβεβαιώνουν ότι οι φορολογικές ρυθμίσεις μεταξύ εταιρειών του ίδιου ομίλου συνάδουν με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία. Ωστόσο, οι φορολογικές αποφάσεις που προσδίδουν επιλεκτικό φορολογικό πλεονέκτημα σε συγκεκριμένες εταιρείες και, κατά συνέπεια, τους παρέχουν επιδότηση, μπορούν να στρεβλώσουν σοβαρά τον ανταγωνισμό εντός της ενιαίας αγοράς της ΕΕ και να παραβιάσουν τους κανόνες της ΕΕ περί κρατικών ενισχύσεων.

Από τον Ιούνιο του 2013, η Επιτροπή διερευνά τις πρακτικές φορολογικών αποφάσεων σε διάφορα κράτη μέλη. Τον Δεκέμβριο του 2014, επέκτεινε αυτή τη διερεύνηση σε όλα τα κράτη μέλη. Τον Οκτώβριο του 2015 η Επιτροπή αποφάσισε ότι οι φορολογικές αποφάσεις για τη Fiat στο Λουξεμβούργο και τη Starbucks στις Κάτω Χώρες προσέδιδαν παράνομα επιλεκτικά φορολογικά πλεονεκτήματα στις εταιρείες αυτές, κατά παράβαση των κανόνων της ΕΕ περί κρατικών ενισχύσεων. Επίσης, η Επιτροπή διεξάγει επί του παρόντος διεξοδικές έρευνες για κρατικές ενισχύσεις μέσω φορολογικών αποφάσεων όσον αφορά την Apple στην Ιρλανδία, την Amazon στο Λουξεμβούργο και το σύστημα αποφάσεων «ruling» για τα πλεονάζοντα κέρδη στο Βέλγιο.

Το μη εμπιστευτικό κείμενο της απόφασης για κίνηση διαδικασίας έρευνας θα είναι διαθέσιμο με αριθμό υπόθεσης SA.38945 στο Μητρώο Κρατικών Ενισχύσεων στον ιστότοπο της ΓΔ Ανταγωνισμού μόλις διευθετηθούν όλα τα ζητήματα που έχουν σχέση με το απόρρητο. Οι νέες δημοσιεύσεις αποφάσεων περί κρατικών ενισχύσεων στο διαδίκτυο και την Επίσημη Εφημερίδα περιλαμβάνονται στο State Aid Weekly e-News.


w

IP/15/6221

Αρμόδιοι επικοινωνίας:

Ερωτήσεις του κοινού: Europe Direct τηλεφωνικά 00 800 67 89 10 11 ή με ηλεκτρονικό μήνυμα


Side Bar

Photos