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Cigarrillos: aproximación de los impuestos

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La presente Directiva establece impuestos especiales mínimos para los cigarrillos como parte del mercado interior de la Unión Europea (UE). A los países de la UE se les otorga cierta flexibilidad para que adapten la incidencia del impuesto especial global mínimo con arreglo a ciertos cambios, incluidos los cambios del tipo de IVA.

ACTO

Directiva 92/79/CEE del Consejo, de 19 de octubre de 1992, relativa a la aproximación de los impuestos sobre los cigarrillos [Véanse los actos modificativos].

SÍNTESIS

La Directiva establece impuestos mínimos sobre el consumo de cigarrillos, tal como se definen en la Directiva 72/464/CEE:

  • un impuesto especial específico por unidad de producto;
  • un impuesto especial proporcional calculado sobre el precio medio ponderado (PMP) de venta al por menor;
  • un IVA proporcional al precio de venta al por menor.

Cada país de la Unión Europea (UE) aplicará un impuesto especial global mínimo equivalente al 57% del precio medio ponderado de venta al por menor para los cigarrillos destinados al consumo. Dicho impuesto especial no será inferior a 64 euros por 1000 cigarrillos con independencia del precio medio ponderado de venta al por menor. Sin embargo, los países de la UE que imponen un impuesto especial de al menos 101 euros por 1000 cigarrillos en base al precio medio ponderado de venta al por menor no necesitan cumplir con el requisito del 57%.

Desde el 1 de enero de 2014, el impuesto especial global sobre cigarrillos representará como mínimo el 60% del precio medio ponderado de venta al por menor de cigarrillos destinados al consumo. El impuesto especial no será inferior a 90 euros por 1000 cigarrillos con independencia del precio medio ponderado de venta al por menor. Sin embargo, los Estados miembros que imponen un impuesto especial de al menos 115 euros por 1000 cigarrillos en base al precio medio ponderado de venta al por menor no necesitan cumplir con el requisito del 60%.

Se le ha concedido un tiempo de transición hasta el 31 de diciembre de 2007 a Bulgaria, Estonia, Grecia, Letonia, Lituania, Hungría, Polonia y Rumanía para que alcancen la cantidad necesaria de impuestos especiales. También hay derogaciones para Portugal (en relación con las Azores y Madeira) y Francia (en relación con Córcega).

Cuando un país de la UE incremente el tipo de IVA sobre los cigarrillos, podrá disminuir el impuesto especial total hasta un importe equivalente al incremento del tipo de IVA (siempre que ambos estén expresados en porcentajes del precio medio ponderado de venta al por menor) incluso si esto reduce el impuesto especial global a niveles inferiores de los exigidos. Si ese fuera el caso, los países de la UE tendrán que incrementar de nuevo el impuesto al año siguiente para alcanzar el nivel necesario.

Procedimiento de examen periódico de los tipos o importes previstos por la Directiva basado en un informe de la Comisión al Consejo.

REFERENCIAS

ActoEntrada en vigorPlazo de transposición en los Estados miembrosDiario Oficial

Directiva 92/79/CEE

10.11.1992

31.12.1992

DO L 316 de 31.10.1992

Acto(s) modificativo(s)Entrada en vigorPlazo de transposición en los Estados miembrosDiario Oficial

Directiva 1999/81/CE

11.8.1999

1.1.1999

DO L 211 de 11.8.1999

Directiva 2002/10/CE

8.3.2002

1.7.2002
DE : 1.1.2008
ES/EL : 1.1.2008

DO L 46 de 16.2.2002

Directiva 2003/117/CE

20.12.2003

31.12.2003

DO L 233 de 20.12.2003

Directiva 2010/12/UE

27.2.2010

1.1.2011

DO L 50 de 27.2.2010

ACTOS CONEXOS

Directiva 92/80/CEE del Consejo, de 19 de octubre de 1992, relativa a la aproximación de los impuestos sobre los cigarrillos [Diario Oficial L 316 de 31.10.1992].

Directiva 95/59/CE del Consejo, de 27 de noviembre de 1995, relativa a los impuestos distintos de los impuestos sobre el volumen de negocios que gravan el consumo de labores del tabaco [Diario Oficial L 291 de 6.12.1995].

Última modificación: 09.07.2010

Véase también

  • Si desea más información sobre la imposición de los productos del tabaco, visite el sitio web de la DG Fiscalidad y Unión Aduanera (DE) (EN) (FR) de la Comisión Europea.
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