EUROPA

SAMMANFATTNING

Energiprodukter och elektricitet beskattas bara när de används som motorbränsle eller bränsle för uppvärmning, inte när de används som råmaterial eller vid kemisk reduktion, elektrolys och i metallurgiska processer.

Med denna princip som utgångspunkt fastställer det här direktivet minimiskattesatser för motorbränsle, motorbränsle för industriellt eller kommersiellt bruk, bränsle för uppvärmning samt elektricitet. De ”skattenivåer” * som länderna i Europeiska unionen (EU) tillämpar får inte understiga de minimiskattesatser som anges i direktivet.

Minimiskattenivåerna för motorbränsle är följande:

-	Aktuell lägsta punktskatt
Bensin (euro/1 000 liter)	421
Blyfri bensin (euro/1 000 liter)	359
Diesel (euro/1 000 liter)	330
Fotogen (euro/1 000 liter)	330
Gasol (LPG) (euro/1 000 liter)	125
Naturgas (euro/gigajoule)	2,6

(Volymerna mäts vid en temperatur på 15 °C.)

Senast den 1 januari 2012 ska rådet genom enhälligt beslut, efter samråd med Europaparlamentet och på grundval av en rapport och ett förslag från kommissionen, besluta om minimiskattenivåer för dieselbrännolja för ytterligare en period från och med den 1 januari 2013.

Direktivet låter EU-länderna differentiera mellan yrkesmässig och icke-yrkesmässig användning av dieselbrännolja som drivmedel, under förutsättning att EU:s miniminivåer iakttas och att skattesatsen för dieselbrännolja för yrkesmässig användning som används som drivmedel * inte är lägre än den gällande nationella skattenivån den 1 januari 2003, utan hinder av de eventuella undantag beträffande denna användning som fastställs i detta direktiv.

Medlemsstaterna kan använda denna differentiering för att minska gapet mellan punktbeskattningen av dieselbrännolja i bilar vid icke-yrkesmässig användning och beskattningen av bensin, eftersom det inte finns några miljömässiga eller andra skäl till den lägre minimiskattesatsen på dieselbrännolja som används i bilar.

Minimiskattenivåerna för bränsle vid industriell och kommersiell användning är följande:

-	Aktuell lägsta punktskatt
Diesel (euro/1 000 liter)	21
Fotogen (euro/1 000 liter)	21
Gasol (LPG) (euro/1 000 kg)	41
Naturgas (euro/gigajoule)	0,3

(Volymerna mäts vid en temperatur på 15 °C.)

Direktivet definierar industriell och kommersiell användning enligt följande:

• Jordbruk, trädgårdsodling och fiskodling samt skogsbruk.
• Stationära motorer.
• Anläggningar och maskinell utrustning som används vid byggnadsverksamhet, väg- och vattenbyggnad samt offentliga arbeten.
• Fordon som är avsedda för annan användning än på allmän väg.

Minimiskattenivåerna för bränsle för uppvärmning och elektricitet är följande:

-	Aktuell lägsta punktskatt (yrkesmässig användning)	Aktuell lägsta punktskatt (icke-yrkesmässig användning)
Diesel (euro/1 000 liter)	21	21
Tung eldningsolja (euro/1 000 kg)	15	15
Fotogen (euro/1 000 liter)	0	0
Gasol (LPG) (euro/1 000 kg)	0	0
Naturgas (euro/gigajoule)	0,15	0,3
Kol och koks (euro/gigajoule)	0,15	0,3
Elektricitet (euro/MWh)	0,5	1,0

(Volymerna mäts vid en temperatur på 15 °C.)

Differentierade skattesatser

Under förutsättning att man iakttar de minimiskattenivåer som föreskrivs i direktivet, och att dessa är förenliga med EU:s lagstiftning, får EU-länderna tillämpa differentierade skattesatser under skattemyndigheternas tillsyn i följande fall:

• När de differentierade skattesatserna är direkt kopplade till produktens kvalitet.
• När de differentierade skattesatserna är baserade på kvantitativa förbrukningsnivåer av elektricitet och energiprodukter som används för uppvärmningsändamål.
• För följande användningsområden: lokal kollektivtrafik (inklusive taxibilar), avfallshantering, försvaret och den offentliga förvaltningen, personer med funktionshinder och ambulanstransporter.
• Mellan yrkesmässig och icke-yrkesmässig användning av de energiprodukter och elektricitet som nämns ovan.

Skattebefrielser och skattenedsättningar

Följande användningsområden är skattebefriade:

• Energiprodukter och elektricitet som används för att framställa elektricitet, och elektricitet som används för att upprätthålla möjligheten till elproduktion. EU-länderna får dock av miljöpolitiska skäl beskatta dessa produkter om så önskas.
• Energiprodukter som tillhandahålls för användning som flygbränsle för annan luftfart än privat nöjesflyg.
• Energiprodukter som tillhandahålls för användning som bränsle för sjöfart inom EU:s farvatten (inklusive fiske), annat än i privata nöjesfartyg, och elektricitet som framställs ombord på ett fartyg.

EU-länderna får begränsa de två sista undantagen till att gälla endast internationella transporter och transporter inom EU. För all luft- och sjötransport inom ett EU-land, eller mellan två EU-länder som har ingått ett bilateralt avtal med varandra, får medlemsstaterna därför tillämpa en skattenivå som ligger under den miniminivå som anges i detta direktiv.

EU-länderna får tillämpa fullständiga eller partiella undantag från eller nedsättningar av skattenivån för bland annat:

• Energiprodukter som används under tillsyn av skattemyndigheterna inom pilotprojekt för teknisk utveckling av mer miljövänliga produkter eller för bränslen från förnybara källor.
• Biobränslen.
• Energi från sol, vind, vågor, tidvatten eller jordvärme samt energi som framställs av biomassa * eller avfall.
• Energiprodukter och elektricitet som används för person- och godstrafik på järnväg, med tunnelbana, med spårvagn eller med trådbuss.
• Energiprodukter som tillhandahålls för användning som bränsle för sjöfart på inre vattenvägar (inklusive fiske), annat än i privata nöjesfartyg, och elektricitet som framställs ombord på ett fartyg.
• Naturgas och gasol som används som drivmedel.

Direktivet tar hänsyn till det rådande konkurrensläget mellan företag genom att ge utrymme för skattelättnader till energiintensiva verksamheter och/eller verksamheter * som åtagit sig att öka miljöskyddet eller förbättra energieffektiviteten.

Det ger också EU-länderna möjlighet att återbetala, helt eller delvis, tidigare erlagd skatt till företag som har investerat i rationalisering av sin energianvändning. Energiintensiva företag kan få upp till 100 procent av erlagd skatt återbetalad medan övriga företag kan få upp till 50 procent.

Övergångsperioder

För vissa EU-länder innehåller direktivet bestämmelser om övergångsperioder under vilka länderna förväntas gradvis minska avståndet mellan sina aktuella nivåer och de nya minimiskattesatserna. Om skillnaden mellan den nationella skattesatsen och minimiskattesatsen inte överstiger 3 procent av miniminivån får det berörda EU-landet dock vänta fram till periodens slut med att anpassa sin nationella nivå.