EUROPA

PŘEHLED

Energetické produkty a elektřina se zdaňují, pouze když se používají jako pohonné hmoty nebo paliva, a ne když se používají jako suroviny nebo pro účely chemické redukce a v elektrolytických a metalurgických procesech.

Na základě této zásady směrnice stanoví minimální sazby zdanění platné pro pohonné hmoty, pohonné hmoty pro průmyslové nebo obchodní účely, paliva a elektřinu. „Úrovně zdanění“ * používané zeměmi Evropské unie (EU) nesmí být nižší než minimální sazby stanovené směrnicí.

Toto jsou minimální úrovně zdanění uplatnitelné na pohonné hmoty:

-	Současné minimální sazby spotřební daně
Benzín (€/1000 l)	421
Bezolovnatý benzín (€/1000 l)	359
Nafta (€/1000 l)	330
Petrolej (€/1000 l)	330
LPG (€/1000 l)	125
Zemní plyn (€/gigajoule)	2,6

(Objemy se měří při teplotě 15° C).

Nejpozději do 1. ledna 2012 Rada na základě zprávy a návrhu Komise a po konzultaci s Evropským parlamentem jednomyslně rozhodne o minimálních úrovních zdanění uplatňovaných na plynový olej pro další období počínající 1. lednem 2013.

Směrnice zemím EU umožňuje rozlišovat mezi plynovým olejem používaným jako pohonná hmota k obchodním a neobchodním účelům, pokud jsou dodrženy minimální úrovně zdanění EU a sazba pro plynový olej používaný jako pohonná hmota k obchodním účelům * neklesne pod vnitrostátní úroveň zdanění platnou k 1. lednu 2003, a to bez ohledu na jakékoli výjimky stanovené pro toto použití v této směrnici.

Toto rozlišování umožňuje zemím EU snížit rozdíl mezi úrovní spotřební daně platné pro plynový olej k neobchodním účelům používaný v automobilech a úrovní spotřební daně platné pro benzín, protože neexistuje žádné hledisko životního prostředí ani jiné ospravedlnění pro nižší minimální sazbu momentálně uplatňovanou na používání plynového oleje v automobilech.

Toto jsou minimální úrovně zdanění uplatnitelné na pohonné hmoty pro průmyslové nebo obchodní účely:

-	Současné minimální sazby spotřební daně
Nafta (€/1000 l)	21
Petrolej (€/1000 l)	21
LPG (€/1000 kg)	41
Zemní plyn (€/gigajoule)	0,3

(Objemy se měří při teplotě 15° C).

Směrnice stanoví, že průmyslové nebo obchodní účely jsou:

• zemědělské a zahradnické práce, chov ryb a lesnictví;
• stacionární motory;
• zařízení a stroje používané při stavbách, stavebně inženýrských pracích a veřejných pracích;
• vozidla určená k používání mimo veřejné cesty.

Toto jsou minimální úrovně zdanění uplatnitelné na paliva a elektřinu:

-	Současné minimální sazby spotřební daně (u podniků)	Současné minimální sazby spotřební daně (neobchodní)
Nafta (€/1000 l)	21	21
Těžký topný olej (€/1000 kg)	15	15
Petrolej (€/1000 l)	0	0
LPG (€/1000 kg)	0	0
Zemní plyn (€/gigajoule)	0,15	0,3
Uhlí a koks (€/gigajoule)	0,15	0,3
Elektřina (€/MWh)	0,5	1,0

(Objemy se měří při teplotě 15° C).

Rozlišené sazby zdanění

V zemích EU je možné pod finanční kontrolou uplatňovat rozlišené sazby zdanění, pokud odpovídají minimálním úrovním zdanění předepsaným touto směrnicí a jsou slučitelné s právními předpisy EU, a to v následujících případech:

• pokud jsou rozlišené sazby přímo vázané na jakost výrobku;
• pokud rozlišené sazby závisí na množstevních úrovních spotřeby elektřiny a energetických produktů používaných k topení;
• pro následující použití: místní veřejná osobní doprava (včetně taxislužby), odvoz odpadů, ozbrojené síly a veřejná správa, zdravotně postižené osoby, vozidla záchranné služby;
• rozlišuje-li se používání energetických produktů a elektřiny obchodní a neobchodní povahy podle vysvětlení výše.

Případy osvobození od daně a snížení daně

Následující položky jsou od daně osvobozeny:

• energetické produkty a elektřina používané k výrobě elektřiny a elektřina používaná k udržení schopnosti vyrábět elektřinu. Země EU však mohou z důvodu ochrany životního prostředí podrobit tyto výrobky zdanění;
• energetické produkty dodávané jako pohonné hmoty nebo paliva pro jiný druh létání než soukromé rekreační létání;
• energetické produkty dodávané jako pohonné hmoty nebo paliva pro plavbu po vodách EU (včetně rybolovu) pro jiná než soukromá rekreační plavidla a elektřina vyráběná na palubě plavidla.

Země EU mohou omezit oblast působnosti posledních dvou výjimek na mezinárodní dopravu a dopravu v rámci EU. Proto v případě letecké nebo námořní přepravy v rámci země EU nebo mezi dvěma zeměmi EU, které v tomto ohledu uzavřely dvoustrannou dohodu, mohou země EU uplatnit nižší úroveň zdanění, než je minimální úroveň stanovená v této směrnici.

Země EU mohou mimo jiné uplatnit plné nebo částečné osvobození nebo sníženou úroveň zdanění na:

• energetické produkty využívané pod finanční kontrolou v oblasti pilotních projektů technologického vývoje ekologicky příznivějších výrobků nebo v souvislosti s palivem nebo pohonnými hmotami z obnovitelných zdrojů;
• biopaliva;
• formy energie pocházející ze sluneční energie, větrné energie, energie vln a přílivu nebo geotermální energie nebo z biomasy * či odpadu;
• energetické produkty a elektřinu používané pro přepravu zboží a osob po železnici, metrem, tramvají a trolejbusem;
• energetické produkty dodávané jako pohonná hmota nebo palivo pro plavbu po vnitrozemských vodách (včetně rybolovu) na jiných než soukromých rekreačních plavidlech a elektřinu vyrobenou na palubě plavidla;
• zemní plyn a LPG používané jako pohonné hmoty.

Směrnice bere ohled na konkurenceschopnost podniků tím, že stanovuje opatření, která snižují daňovou zátěž u energeticky náročných podniků a/nebo podniků *, které usilují o splnění cílů ochrany životního prostředí nebo o zlepšení energetické účinnosti.

Nařízení také stanoví, že země EU mohou vracet celé částky daně nebo její části podnikům, které investovaly do racionalizace využívání energie. Toto vrácení může dosahovat až 100 % v případě energeticky náročných podniků a až 50 % u dalších podniků.

Přechodná období

Pro některé země EU směrnice definuje přechodná období, během kterých se od nich požaduje postupné snížení rozdílu mezi jejich sazbami a novými minimálními sazbami zdanění. Pokud však rozdíl mezi vnitrostátní sazbou a minimální sazbou nepřekračuje 3 % minimální sazby, může země EU svou vnitrostátní úroveň upravit až na konci období.